王戡硕士毕业论文(2)

中文摘要

摘 要

在中国迅速融入全球经济、急速建立和完善现代企业制度的背景下，企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的财务舞弊,都对内部控制的发展和完善提出了更加迫切的要求。众多财务造假事件揭示了公司在治理结构和内部控制方面存在着重大隐患和缺陷，从而引发了学术界和实务界对公司治理和内部控制理论与实践的关注和重视。

本文以重庆市X股份有限公司为案例研究其内部控制存在的问题，并寻求解决对策。X股份有限公司作为重庆市的几家大型汽车制造企业之一，近年来发展迅速，规模日益壮大，在竞争激烈的国内外市场环境下要做大做强自主品牌，加强内部控制建设的要求愈加紧迫。但是公司内部控制的建设还处于起步阶段，还存在着较多的不足和缺陷。基于此，本文在有关内部控制理论与文献回顾的基础上，对X股份有限公司内部控制中存在的问题和缺陷进行分析，并针对这些缺陷提出建设性意见和建议，以期完善X股份有限公司内部控制制度与实施。

本文的主要特点和贡献是：运用内部控制最新研究成果“全面风险管理框架”，采用案例分析法、实地调查法、文献收集法等方法，研究X股份有限公司内部控制，探索风险管理视角下的内部控制制度体系的建设。

关键词： X股份有限公司 内部控制 对策

I

英文摘要

ABSTRACT

With China's rapid integration into the global economy, the rapid establishment and improvement of the context for a modern enterprise system, the changes in the business environment, the development of management theory, and the financial fraud occurred in recent years due to failure of internal control, the development of the internal control and improve the more urgent demands. Many financial fraud cases reveal the significant hazards and defects in company's governance structure and internal control, giving rise to the interest and attention of academics and practitioners on the theory and practice of corporate governance and internal control.

In this paper, X Co., Ltd. in Chongqing City as a case study of its internal controls existing problems and seek countermeasures. X Co., Ltd. as one of the several major automobile manufacturers in Chongqing in recent years, rapid development, the growing size become bigger and stronger own brand in the highly competitive domestic and international market environment, strengthen the construction of internal control requirements become more urgent. Company's internal control construction is still in its infancy, there are still many shortcomings and deficiencies. Based on this, the internal control theory and literature review on the basis of the analysis of X Internal Control problems and defects, and these defects constructive comments and suggestions to improve the X Corporation Internal control system and implementation.

The main characteristics and contribution of this paper is:use the latest research results

for internal control “ A comprehensive risk management framework” and use case studies,

field survey, literature collection methods to study the X Internal Control to discuss risk

management perspective, the internal control system construction.

Keywords: X Co., Ltd; Internal Control; Countermeasure

II

重庆理工大学硕士学位论文

目 录

摘 要 ....................................................... I ABSTRACT ......................................................................................................................................II 1 引 言 .............................................................................................................................................. 1

1.1 选题背景与研究意义 ...................................................................................................... 1

1.1.1 选题背景 ........................................................... 1 1.1.2 研究意义 ........................................................... 1

1.2 内部控制研究现状及发展趋势 ................................................................................... 2

1.2.1 国外内部控制研究综述 ............................................... 2 1.2.2 国内内部控制研究综述 ............................................... 3 1.2.3 内部控制研究发展趋势 ............................................... 5

1.3 研究方法与研究思路 ...................................................................................................... 5

1.3.1 研究方法 ........................................................... 5 1.3.2 研究思路 ........................................................... 6

2 内部控制相关理论基础 ...................................................................................................... 8

2.1 内部控制概述 .................................................. 8 2.2 内部控制与风险管理 ........................................... 10

2.2.1 内部控制与风险管理的内在联系 ...................................... 11 2.2.2 内部控制和风险管理之间的差异 ...................................... 11 2.2.3 内部控制和风险管理的融合 .......................................... 11

2.3 COSO内部控制及企业风险管理框架 ....................................................................... 12

2.3.1 COSO内部控制框架 ................................................. 13 2.3.2 COSO企业风险管理整合框架 ......................................... 14

2.4 我国内部控制规范体系 ............................................................................................... 15

2.4.1 企业内部控制基本规范 .............................................. 17 2.4.2 内部控制配套指引 .................................................. 18 2.4.3 自我评价指引 ...................................................... 19

3 X股份有限公司内部控制现状、问题与原因分析 ........................................... 21

3.1 X股份有限公司简介........................................... 21

III

目录

3.2 X股份有限公司内部控制现状 ................................... 22

3.2.1 内部环境 .......................................................... 22 3.2.2 风险评估 .......................................................... 24 3.2.3 控制活动 .......................................................... 25 3.2.4 信息与沟通 ........................................................ 25 3.2.5 内部监控 .......................................................... 26

3.3 X股份有限公司内部控制存在的问题 ..................................................................... 26

3.3.1 公司治理结构不完善 ................................................ 26 3.3.2 风险意识不强 ...................................................... 27 3.3.3 信息与沟通不足 .................................................... 27 3.3.4 对子公司内部控制的监督管理不足 .................................... 28

3.4 X股份有限公司内部控制存在问题的原因分析 ................................................... 29

3.4.1 控制活动执行不力 .................................................. 29 3.4.2 员工风险意识不强 .................................................. 29 3.4.3 信息传递渠道不畅 .................................................. 30 3.4.4 高素质员工比例较小 ................................................ 30 3.4.5 内部审计不独立 .................................................... 31 3.4.6 企业管理模式不科学 ................................................ 31

4 X股份有限公司内部控制的对策研究 ..................................................................... 33

4.1 X股份有限公司内部控制的改进目标 .............................. 33 4.2 X股份有限公司内部控制的改进原则 .............................. 33 4.3 X股份有限公司内部控制的对策措施 .............................. 34

4.3.1 改善内部环境，完善企业文化 ........................................ 34 4.3.2 构建X股份有限公司风险管理体系 .................................... 35 4.3.3 控制活动建设 ...................................................... 39 4.3.4 改善对子公司的控制方式 ............................................ 43

4.4 X股份有限公司内部控制的改进步骤 ..................................................................... 44

5 结束语 ......................................................................................................................................... 45

5.1 研究结论 .................................................... 45 5.2 研究局限 .................................................... 46

致 谢 ...................................................... 47 参考文献 .................................................... 48

IV

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