为进一步规范涉税鉴证业务，提高所得税汇算清缴查账报告以下简称(5)

1.是否按规定的格式编制纳税申报表格式不相符，全扣2分。 申报表（2分） 2.纳税申报表的填报是否正确每发现申报表一处填写错误（或漏填），扣1（3分） 分。没有填报（或填报不完整）关联交易报表（适用涉外企业），扣2分。 二、工作底稿编制规范（75分） （一）装订整齐、编排合理、保1.根据情况分好、中、差分别扣0分、1分、2管良好（2分） 分。 2.未装订的底稿全扣2分。 （二）内部控制制度（5分） 不评分的情况：1.没有复核情况记录；2.没有与客户交换意见；3.重大问题没有请示报告。 1.复核底稿填写是否规范 （2分） 2.是否有签订业务约定书 （1分） 3.与客户交换意见的情况是否审核意见、委托单位意见缺一项全扣1分。 记录在案（1分） 4.是否向企业提供资料清单，索 取审核所需资料（1分） （三）审核记录（68分） 工作底稿审核记录不规范、不完整的扣3至6分。 1.收入项目审核（6分） 1.错审、漏审一项扣5分。 （1）主营业务收入、其他业务2.没有做收入截止日测试或测试程序运用错收入、营业外收入审查 误的扣2分。 （2）收入截止日测试 3.同比增减变化超过25%的，要做变动分析，（3）主营收入变动分析 没有做变动分析的扣2分。 （4）销货退回、销售折扣、折 让的审查 2.成本项目审查（6分） （1）主营业务成本审查及变动分析 （2）制造费用审查及变动分析 （3）成本分配、成本结转的审查 （4）主营业务税金及附加审查 1.错审、漏审一项扣5分。 2.同比增减变化超过25%的，要做变动分析，没有做变动分析的扣2分。 复核意见、复核时间、经办人、复核人签名等缺一项即为复核制度不完善，全扣2分。复核时间迟于报告签发时间应视为没有复核记录，不评分。 21

3.费用项目审查（6分） （1）管理费用审查及变动分析 （2）销售费用（营业费用）审查及变动分析 （3）财务管费用审查及变动分析 （4）营业外支出审查及变动分析 4.资产、负债、所有者权益项目审查（18分） （1）资产类科目审查 （2）负债类科目审查 （3）所有者权益科目审查 （4）往来款科目审查 （5）预提费用审查 （6）未分配利润审查 1.错审、漏审一项扣5分。 2.增减变化超过25%的，要做变动分析，没有做变动分析的扣2分。 1.漏审、错审一个科目扣3分。 2.往来款未按审计程序做函证又未采取替代程序的扣2分。 3.存货没有取得盘点记录的扣2分。 4．大额银行存款未取得询证函又未取得银行对帐单的扣2分，对未达帐项未予关注的扣2分。 5．预收帐款挂帐超过一年期限，其他应付款挂帐超过两年期限未予关注的扣2分。 6．对预提费用的计提数额及计提依据未予关注的扣2分。 5.其他应交税费项目审查 （5分） （1）应交税款审查 （2）应交各类规费审查 漏审、错审一项税费扣2分。 22

6.纳税调整项目审查（20分） 1.漏审、错审一个项目扣5分。 （1）工资及“三费”审查 2.应纳税调整而没有调整且未披露的项目，每（2）业务招待费审查 发现一项扣5分。 （3）捐赠支出审查 （4）广告费审查 （5）业务宣传费、业务佣金审查 （6）利息支出审查 （7）上缴管理费审查 （8）社保费、住房公积金、企业年金及其他补充保险的审查 （9）坏账损失及坏账准备审查 （10）固定资产审查 （11）无形资产、其他资产审查 （12）其他纳税调整项目审查 7.关联交易审查（5分） 未披露关联交易信息，全扣5分。 （1）关联交易信息披露 （2）按程序实施关联交易抽查 及分析 （3）向客户反映关联交易情况并提出关联调整意见 （4）关联交易情况向所在中介机构请示报告 8.其他涉税情况审查（2分） 漏披露、漏审、错审一个项目，全扣2分。 （1）改组改制的披露及审查 （2）债务重组的审查及披露 （3）非货币性交易的审查及披露 （4）股权投资的审查及披露 （5）涉税审批、备案事项审查及披露 （6）其他重大涉税事项的审查及披露 23

三、税收业务（15分） （一）适用税收政策审查 （10分） 1.以前年度亏损审查 2.所得税款计算的审查 3.适用税收优惠审查 适用税率（实际征收率）错误，扣5分。 数额有错而不披露不调整的扣5分，只披露不调整的扣1分。 税款计算错误扣5分。 以前年度适用税收优惠政策错误没有披露的，扣3分。当年适用税收优惠政策错误的，扣5分。 （二）不合法凭证审查（3分） 1.不合法凭证的披露审查 2.不合法凭证的纳税调整审查 （三）涉税审批、备案事项的审查（2分）

发现有应披露而不披露的不合法凭证全扣3分。 据不合法凭证金额大小酌情扣分。 错审、漏审一个事项全扣2分。 24

2006年度所得税汇缴查账报告质量检查评分标准（二）

（适用于核定征收的“三来一补”企业） 检查内容 评分标准 一、查账报告规范性（10分） 报表填写错误（漏填）直接影响到税款的计算结果的扣5分。 （一）主体报告规范性 （3分） 1.报告内容是否完整（2分） 缺一项内容即为内容不完整，扣2分。如该项下没有相关内容发生，应注明没有发生，否则也按内容不完整扣分。 2.标题、编号、意见段等内容是否规有一项内容错全扣1分。 范（1分） （二）附送报表规范性 （7分） 1.“三来一补”企业税务指标月报表1.格式错误扣2分。 编制的规范性 2.错填、漏填一项扣1分。 （2分） 2.是否报送会计报表（1分） 缺一份报表扣1分。 3.是否按规定的格式编制纳税申报表申报表格式不相符，全扣1分。 （1分） 4.纳税申报表的填报是否正确（3分） 每发现申报表一处填写错误（或漏填），扣1分。 二、工作底稿编制规范性 （90分） （一）装订整齐、编排合理、保管良1.根据情况分好、中、差三等，分别扣0好（4分） 分、1分、2分。 2.未装订的底稿全扣4分。 （二）底稿内容完整（6分） 根据完整性、规范性分好、中、差三等，分别扣0分、2分、4分。 （三）内部控制制度（5分） 不评分的情况：1.没有复核情况记录；2.没有与客户交换意见；3.重大问题没有请示报告。 1.复核底稿填写是否规范 复核意见、复核时间、经办人、复核人签（2分） 名等缺一项即为复核制度不完善，全扣2分。复核时间早于报告签发时间应视为没有复核记录，不评分。 2.是否有签订业务约定书 （1分） 3.与客户交换意见的情况是否记录在审核意见、委托单位意见缺一项全扣1案（1分） 分。 25

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说教育文库为进一步规范涉税鉴证业务，提高所得税汇算清缴查账报告以下简称(5)在线全文阅读。