中级会计实务会计科目分录大全(9)

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

（2）接受的非现金资产作为本企业存货的 借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值）

应交税费—应交增值税（进项税额） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值） 持有至到期投资（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值）

应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的

借：交易性金融资产（公允价值） 长期股权投资等（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额 借：应收账款（公允价值）

坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额）

9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：材料采购 库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 输油输气成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付账款 应付内部单位款 11、偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等

12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据

13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：银行存款

营业外收入—债务重组利得

会计分录大全

一、资产类 一、现金

1、备用金

a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金

b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金

2、现金清查 a、盈余 借：现金

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金

查明原因：借：管理费用（无法查明）

其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

3、接受捐赠 借：现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税

借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税

二、银行存款 A、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金 B、提取现金 借：现金

贷：银行存款

三、其他货币资金

A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款

B、购买原材料： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细）

四、应收票据

A、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款

B、带息商业汇票计息 借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现 借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 贷：银行存款

（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司 贷：银行存款

短期借款（帐户资金不足部分） E、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据

F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 贷：应收票据

G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款

用）。

A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用

贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让： 借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款

D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备

注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额 本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费

E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 贷：应收账款

F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款

A、发生 借：预付账款 贷：银行存款

B、付出及不足金额补付 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：预付账款

银行存款（预付不足部分）

注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货

1、存货取得

A、外购 借：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等）

B、投资者投入 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （2）收到补价 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款

银行存款（＝补价 相关税费）

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