中级会计实务会计科目分录大全(8)

油气勘探支出 贷：长期借款 应付债券 应付利息

14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井 借：固定资产 油气资产 贷：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出

属于钻凿不成功探井及成功探井的无效井段费用 借：勘探费用 贷：油气勘探支出

15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值 借：资产减值损失—在建工程减值准备 贷：在建工程减值准备

如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复 借：在建工程减值准备

贷：资产减值损失—在建工程减值准备

（九）无形资产

1、购入的无形资产，按实际支的价款 借：无形资产 贷：银行存款等

2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值 借：无形资产

贷：股本（实收资本）

为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值 借：无形资产

贷：股本（实收资本）

3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产

借：无形资产（公允价值）

坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本 借：无形资产

贷：营业外收入—接受捐赠利得 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 5、自行开发的无形资产

借：无形资产 贷：研发支出

6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产（实际支付的价款） 贷：银行存款等

7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行

8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目 9、出售无形资产，按实际取得的转让收入 借：银行存款等（实际取得的转让收入） 累计摊销（已计提的累计摊销）

无形资产减值准备（已计提的减值准备） 营业外支出—处置非流动资产损失 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入—处置非流动资产利得 10、出租无形资产，按取得的租金收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入

结转出租无形资产的成本 借：其他业务成本 贷：累计摊销

11、无形资产的摊销 借：销售费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计摊销

12、无形资产发生减值，计提减值准备 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备

如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复 借：无形资产减值准备 贷：资产减值损失

（十）长期待摊费用

1、企业发生的长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：有关科目

2、摊销长期待摊费用 借：制造费用 销售费用 管理费用

贷：长期待摊费用

（十一）、待处理财产损溢

待处理财产收益

1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借：原材料 库存商品 固定资产

贷：待处理财产损溢

2、管理原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费用

3、非正常原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入—资产盘盈利得

（十二）待处理财产损失

1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：原材料 库存商品 固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 借：原材料 其他应收款

贷：待处理财产损溢

剩余净损失，属于非正常损失部分

借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失 贷：待处理财产损溢 属于一般经营损失部分 借：管理费用

贷：待处理财产损溢 三、结算资金

（一）应收、应付票据

1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款

3、带息应收票据计提利息 借：应收票据

贷：财务费用（票面价值×利率）

4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息）

贷：应收票据（或短期借款）

5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 借：银行存款（实际收的金额）

财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款）

财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）

6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息） 应收内部单位款（应收本息） 贷：银行存款

7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款

8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资

借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值） 应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额） 贷：应收票据（账面余额）

银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额） 9、应收票据到期，收回本息

借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额）

因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据

10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购 库存商品 原材料 应付账款

应付内部单位款

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

11、 支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款

12、 收到银行支付到期票据的付款通知 借：应付票据 贷：银行存款

13、 期末计算带息票据的应付利息 借：财务费用 贷：应付票据

14、 票据到期支付利息 借：应付票据（账面余额） 财务费用（未计利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

15、 应付票据到期，如公司无力支付 借：应付票据（账面余额） 贷：应付账款（或短期借款）

（二）应收、应付账款

1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 其他业务收入等

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等

3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时

借：应收票据 贷：应收账款

4、企业收回应收账款时 借：银行存款

财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款

5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额）

6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 （1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值）

应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）

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