中级会计实务会计科目分录大全(10)

（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款

银行存款（相关税费）

E、接受捐赠 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费）

月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 贷：资本公积-接受非现金资产准备

处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积

2、存货日常事务

A、在途物资 借：在途物资

应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款

B、估价入帐 借：原材料 贷：应付账款-估价

注：本月未入库增值税不得抵扣 C、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用

贷：原材料（等）

D、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出） E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、计划成本法

A、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本）

B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） C、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购

贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本） D、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等， 或-） 贷：材料成本差异（ 或-）

消费税计税价格＝（发出材料金额 加工费）/（1-税率） 增值税＝加工费*税率

D、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资

9、盘存

发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） A、盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入

B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款-X个人

其他应收款-应收X保险公司赔款 贷：待处理财产损溢

10、存货期末计价

按成本与可变现净值孰低法

A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备

B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存活跌价准备

贷：管理费用-计提的存货低价准备

C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备

贷：管理费用-计提的存货低价准备

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 八、短期投资

1、取得时 借：短期投资

应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 贷：银行存款

2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利

3、取得后获取股利 借：银行存款 贷：短期投资

4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备

5、部分出售 借：银行存款

短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资

投资收益（借或贷）

5、全部出售、处理 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资

投资收益（借或贷）

九、长期股权投资

1、成本法 A、取得

（1）购买 借：长期股权投资-X公司 应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款

2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积-接受非现金资产准备 3处理 借：资本公积-股权投资准备 贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司

1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）???.被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备 （6）被投资公司增资扩股

借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）??被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）

借：投资收益-股权投资差额摊销

贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司

1）补提折旧 借：以前年度损益调整??????????1 贷：累计折旧

2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税??????.＝1*所得税率 贷：以前年度损益调整????2

3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整?????3＝2-1 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金???????按调整年度计提比例*3

-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润?????4 调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4 b、投资公司

1）损益调整 借：以前年度损益调整???????＝上 3-4 贷：长期股权投资-x公司（损益调整）

2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动

3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润????????5 贷：以前年度损益调整

4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 -法定公益金

贷：利润分配-未分配利润????6 调整未分配利润（净利润）＝5-6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款

贷：长期股权投资-x公司（投资成本） （损益调整）

投资收益（借或贷）

B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司????????成本法投资成本 贷：长期股权投资-x公司（投资成本）????权益法下帐面余额 长期债权投资-x债券投资（溢价）

D、可转换公司债券

（1）取得时 借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价） 贷：银行存款

（2）计提利息 借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息） 贷：投资收益债券利息收入

（3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）

贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价）..未摊销部分 （应计利息）

E、各投资项目的处置 借：银行存款

投资收益-xx投资损失 xx投资减值准备

贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）???帐面数 贷：投资收益-xx投资收益

注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积

F、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益-xx投资跌价准备 贷：xx投资跌价准备

十一、委托贷款

1、计提利息 借：委托贷款-利息 贷：投资收益-委托贷款利息收入

2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录 3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值 贷：委托贷款-减值准备

十一、固定资产

1、取得

价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝

价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金 （资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等

A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款

B、外购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程

贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产

贷：在建工程???????达到预定可使用状态时结转

C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款

（2）领用工程物资 借：在建工程

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