硕士论文--论我国个人所得税改革与完善硕士论文(14)

硕士论文

首都经济贸易大学硕卜学位论文论我国个人所得税改革‘ｊ完善

所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。对不同形式的收入项目规定不同的征税税率和课税办法。比如，对工资、薪金所得以每月取得的工资及薪金所得额扣除２０００元后，再扣除按规定允许税前列支的相应项目后的余额作为应纳税所得额，再依据九级超额累进税率表确认出适用的税率和速算扣除数后计算出当月应该缴纳的个人所得税额。对于个体工商业户的生产经营所得和企事业单位的承包所得则需要将收入按规定标准扣除相关费用后，再依据五级超额累进税率表确认出适用的税率和速算扣除数后计算出当月应该缴纳的个人所得税额。对于稿酬所得、劳务报酬所得则按规定的标准扣除相关费用后按照一定比率计算出应该缴纳的个人所得税额。

虽然这种方法在控制税源方面较为有效，有利于扣缴义务人履行代扣代缴义务，而且从个人所得税的增长趋势以及其在税收总收入中高企的比重看，这方法在组织财政收入方面确实发挥了重要作用。但这种分类所得计征模式难以掌控纳税人实际的综合收入水平，很难界定纳税人的综合纳税能力。这种计征模式在强调源泉控制的同时有失公平性，有悖于公平课税理论。主要是因为对于主要依靠工资薪金维持生计的低收入群体而言，税源得到了较为严格的控制，个税税收收入得到了良好的保障。但是，对收入渠道相对较多的高收入群体而言，他们则可以通过调节收入总额在不同收入来源渠道间的分配比重甚至隐藏收入从而逃避纳税义务。从这一点上看，这种征税模式不利于税收的横向公平，而且在居民收入多样化趋势愈发严重的情况下，会导致税负公平性进一步恶化。

我国开征个人所得税的初衷是调节居民收入水平，有效控制居民贫富差距。转而思考我国个人所得税目前的实施效果，其公平税负、调节收入分配的功能不但未能充分发挥效果，反倒成了“劫贫济富＂的逆向调节税种。对于收入水平较低且相对固定的工薪阶层而言，由于对其工资薪金实行源泉扣缴制度，而且他们转移收入的途径比较少，所以构成了个人所得税的主力军。但对于私营企业主、演义明星等高收入群体而言，其收入水平较高但他们往往通过各种途径转移、隐蔽收入进而逃避纳税义务。这是目前我国个人所得税在公平收入分配方面的重大缺陷，是我国进行个人所得税改革的重点。

此外，我国现行个人所得税制仍然延续最初制定时的框架，存在着分类所得税制本身固有的缺陷，与当下居民收入形式多样化趋势的匹配性较差；现行个人所得税制税率较高、累计级次较多、纳税人税负较重。虽然我国先后两次调整个人所得税的费用扣除标准，从个人所得税最初制定时设定的８００元调整至１６００元，而后又提高至２０００元，但费用扣除标准设计的科学性和合理性不是简简单单地通过在全国范围内提高费用扣除标准的绝对数所能够实现的。现行个人所得税在费用扣除标准的设计方面仍有待人性化的改革。由于纳税人转移收入、隐蔽收入的方式逐渐增多，加之税收

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