BBB6课时国税财务报表涉税项目分析学员精致版2013-6-9(2)

李军 财税实务专家 ◆企业财税实务专家◆国家税务公务员培训中心高级讲师个人资历：◆四川大学客座教授◆电子科技大学客座教授◆四川省国家税务公务员培训中心高级讲师◆国家税务总局高级专业人才

企业财务报表涉税项目分析（案例教学）

情景描述：

为每一位学员准备一套财务报表、企业所得税申报表等资料。课前分发，要求学员分组讨论或单人思考以下问题：

1、财务报表如何编制？

2、财务报表对税收征管有何重要意义？

3、根据自己的工作经验，在财务报表中寻找出10个主要涉税项目。 4、运用财务会计分析方法，结合现行税收政策，发现涉税线索，指出进一步查证的方向。 学习目的、要求：

通过学习，要求了解企业财务报表的基本构成，熟悉企业财务报表的编制方法，掌握企业财务报表涉税项目的审核与分析技能。

课时分配： 6节

第一讲 企业会计准则第30号—财务报表列报 一、财务报表定义

财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。

二、《企业会计准则第30号—财务报表列报》中主要变化 （一）名称的变更

（1）将我国会计人员通常使用的“财务报表”，按国际惯例改称“财务报表”。财务报表包括四张报表和一个附注，即资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、现金流量表和附注。

（2）将长期资产改称非流动资产，将长期负债改称非流动负债。

（3）收入不再区分主营业务收入和其他业务收入，统一称为营业收入。

（4）将递延税款借项改称递延所得税资产，将递延税款贷项改称递延所得税负债。 （二）少数股东权益列报方法变化。将少数股东权益列示于合并资产负债表的所有者权益项目下，表明合并财务报表编制理论由母公司观转为实体观。

第二讲 财务报表分析的操作案例

【资料】四川股份有限公司主要财务报表资料如下：

1、四川股份有限公司（简称四川公司）成立于1998年，主要生产和销售XXX产品，系增值税一般纳税人，企业适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。

2、2012年企业按一定比例预提了产品质量保证金（产品三包服务）。 3、企业的长期股权投资采用成本法核算。

4、企业2012年3月1日，从银行借入一笔长期借款用于在建工程，工程尚未完工。 5、与代销公司签订代销售委托协议，中间商按销售总额的8%提取了销售佣金980万元。

6、资产类项目大额增减情况说明如下：

（1）应收账款增加 元，系企业应收销售产品款项增加所致； （2）预付账款增加成本 元，主要系企业预付材料款增加所致；

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