BBB6课时国税财务报表涉税项目分析学员精致版2013-6-9(13)

李军 财税实务专家 ◆企业财税实务专家◆国家税务公务员培训中心高级讲师个人资历：◆四川大学客座教授◆电子科技大学客座教授◆四川省国家税务公务员培训中心高级讲师◆国家税务总局高级专业人才

注:

1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。

2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不

可填列

3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填

写。

经办人（签章）: 法定代表人（签章）:

您的意见如何？

附：案例分析参考答案 【思考提示】 1、企业存货本年大幅减少而利润表上的收入却增长幅度很小，结合资产负债表上的长期股权投资大幅增加，怀疑企业有以存货对外投资的业务，结合现金流量表中投资所支付的现金为零，说明企业存货减少的主要原因很可能是对外投资，也有可能部分存货转为固定资产。

2、企业资产负债表上固定资产大幅增长，而企业的在建工程尚未完工，说明企业新增固定资产不属于完工转入的而属于购入的或其他原因，但企业现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”远远低于资产负债表中固定资产的增加数，而资产负债表中的“资本公积”比去年大幅增加，说明固定资产增加的原因可能主要是资产评估增值引起的。 另者，存货大量减少也有可能部分存货转为固定资产。

3、进一步核查：

（1）针对存货是否对外投资的问题，应核查投资协议和相关原始凭证，并核查企业是否交纳了增值税和在所得税申报表中申报了视同销售收入。

(2) 预计负债大幅增加（如预提产品质量保证金），由于预计负债不符合所得税税前扣除标准，要注意企业所得税申报表中是否作了纳税调增。

(3) 进一步落实固定资产增加原因，并关注增加固定资产减值准备有无纳税调整。 (4)核查资本公积明细账，了解它增加的来源。如果是固定资产评估增值引起的应注意折旧的调增问题。对其他会计上不作收入而记入“资本公积”的，税法上应确认所得的，应核查企业在申报表中是否申报了所得。

(5) 其他应付款的余额和增长幅度很大，企业利润表中的其他业务利润为0，要注意核查企业有无隐瞒其他业务收入的问题。

(6) 核查企业有无隐瞒销售收入和多列成本的问题。 (7) 核查“销售费用”明细账，并注意纳税调整的问题。 (8) 核查企业有无把专项工程的利息支出，记入了“财务费用”。短期借款利息是否超标。 【思考提示】 四川股份有限公司（简称四川公司），其2012年度与2011年度的比较利润表如下表所示，试分析该公司可能存在的问题。

从利润表结构分析，可以营业收入为比较的基础，计算营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等各项目占营业收入的比例，并进行动态趋势分析，以判断其异常变化。通常计算以下五个比值：

营业成本与营业收入的比值。营业成本与营业收入具有一定的配比性，在正常情况下这个比值在各期均相对稳定。

营业税金及附加与营业收入的比值。正常情况下这个比值在各期均相对稳定，如果发现

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