中级财务会计笔记(11)

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贷：银行存款库存现金其他货币资金应付账款应付票据预付账款

(2).企业购入原材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

未确认融资费用

贷：长期应付款

材料成本差异p106

实际成本－计划成本

借（超支）减少的计划成本发出相反

贷（节约）增加的计划成本发出相反

一.购入并已验收入库的原材料

收到发票

借：原材料（计划成本）

（材料成本差异）

贷：材料采购

（材料成本差异）

①.月末，尚未收到发票

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款②.下月初，做相反分录冲回

借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料③.下月，收到发票（并在下月末一并转入“原材料”）借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付票据

④.下月末一并转入“原材料”同收到发票原材料入库

二.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料借：原材料（计划成本）

（材料成本差异）

贷：生产成本（或委托加工物资）

（材料成本差异）

三.以其他方式增加的原材料

借：原材料（计划成本）

（材料成本差异）

贷：有关科目

（材料成本差异）

四.原材料发出

借：有关科目

（材料成本差异——实际成本小于计划成本）

贷：原材料（计划成本）

（材料成本差异——实际成本大于计划成本）

(1).产品生产、辅助生产等领用的材料应分摊的成本差异

借：生产成本——基本生产成本、生产成本——辅助生产成本、制造费用

（材料成本差异——实际成本小于计划成本）

贷：原材料（计划成本）

（材料成本差异——实际成本大于计划成本）(2).企业行政管理部门领用的材料应分摊的成本差异

借：管理费用

（材料成本差异——实际成本小于计划成本）

贷：原材料（计划成本）

（材料成本差异——实际成本大于计划成本）(3).对外销售材料应分摊的成本差异

借：其他业务成本

（材料成本差异——实际成本小于计划成本）

贷：原材料（计划成本）

（材料成本差异——实际成本大于计划成本）(4).发出委托加工材料应分摊的成本差异

借：委托加工物资

（材料成本差异——实际成本小于计划成本）

贷：原材料（计划成本）

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