2011年中级会计职称考试《财务管理》真题及参考答案(13)

表3

直线法下的年折旧额及税前利润 单位：万元

年度 2011 2012 2013 2014 2015 2016 年折旧额 369.44 369.44 369.44 369.44 369.44 369.44 税前利润 530.56 530.56 530.56 530.56 530.56 530.56 要求：（1）分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2011~2016年应缴纳的所得税总额。

（2）根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议（不考虑资金时间价值）。 （3）为避免可能面临的税务风险，C公司变更折旧方法之前应履行什么手续？ 【答案】

（1）年数总和法 年度 2011 2012 2013 2014 2015 2016 年折旧额 633.33 527.78 422.22 316.67 211.11 105.56 税前利润 266.67 372.22 477.78 583.33 688.89 794.44 弥补亏损

-2333.33 -1961.11 -1483.33 -900 -211.11

后的应纳

税所得额

794.44*25

应交所得0 0 0 0 0

%

税

=198.61

应缴纳的所得税总额=794.44×25%=198.61 直线法 年度 2011 2012 2013 2014 2015 2016

530.56 530.56 530.56 530.56 530.56 530.56

税前利润

弥补亏损

-2069.44 -1538.88 -1008.32 -477.76 52.8 530.56

后的应纳

税所得额 应交所得0 0 0 0 52.8*25%=13.2 132.64

税

应缴纳的所得税总额=52.8×25%+530.56×25%=145.84

（2）根据上一问计算结果，变更为直线法的情况下缴纳的所得税更少，所以应接受张会计

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