预算会计2012-2013-2-04(4)

贷：其他财政存款——农行 2万元 问题：行政单位收到退款应该如何做？ 借：银行存款 2万元

贷：暂付款——政府采购款 2万元

例12：5日，财政总预算会计将政府采购所用预算资金26万元列报支出。201212023＃

借：一般预算支出 26万元

贷：暂付款——政府采购款 26万元

2、与下级往来款p111

（1）制度规定

财政上下级之间，由于财政资金周转调度的需要，往往发生下级财政向上级财政借款周转业务。在年终财政体制结算中，也会出现下级财政向上级财政上解资金或上级财政向下级财政补助资金业务，这类业务属于上下级财政间的待结转业务。

第112号科目 与下级往来 P111

1．本科目核算与下级财政的往来待结算款项。

2．借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回，转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。

3．本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。

4．本科目应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。

5．本科目是往来性质的科目，如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。

6．本科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。

（2）具体账务处理

1.核算内容：与下级财政的往来待结算款项。教材P38 2.会计科目：与下级往来 3.结构： 借：借给下级款项或应由下级上缴的收入（应收下级款） 贷：收回或转销数（减少）

余额在借方或贷方，反映尚未处理的往来款 （借余：下欠上；贷余：上欠下）

4.明细账的设置：按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。

例12：6日，石河县修路向市借款50万元，年终该县应上缴市财政20万元，市应向石河县专项补助100（或60）万元，清理时，只补助差额部分。

石河县借款时：201212024＃

借：与下级往来——石河县财政局借修路款 50万元 贷：国库存款——一般预算存款 50万元 计算石河县上缴收入：201212025

借：与下级往来—石河县财政局应上解收入 20万元 贷：上解收入 20万元 计算补助（清理）：201212026＃ 借：补助支出 100万元

贷：与下级往来—石河县财政局借修路款 50万元

—石河县财政局应上解收入20万元 —石河县财政局专项补助 30万元

从国库支付石河县补助款10万元 201212027＃ 借：与下级往来——石河县财政局 10万元 贷：国库存款——一般预算存款 10万元 当市补县60万元时：（不纳入案例系统） 借：补助支出 60万元

贷：与下级往来——石河县财政局修路款 50万元 ——石河县财政局应上解收入10万元 收到石河县财政局应交差额款

借：国库存款——一般预算存款 30万元

贷：与下级往来—石河县财政局应上解收入 10万元 —石河县财政局 20万元

五、预拨款项的核算

预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。

㈠预拨经费

1.概念与管理要求P113 ⑴概念

预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。

⑵管理要求

①掌握个别、特殊的原则并控制的计划额度内，不能任意预拨

②按报领关系预拨 ⒉预拨经费的核算

⑴核算内容：财政部门预拨给行政、事业单位尚未列支的经费。

⑵会计科目：预拨经费 ⑶结构： 借：预拨数

贷：冲减数（列支出+退款） 余额在借方，反映尚未处理的预拨款

（4）明细账的设置：有关单位

例13：7日，市财政给教育局拨款220万元其中：预拨下年的拨款100万元。(注：未特别说明均从国库支出)

201212028

借：一般预算支出 （当年） 120万元 预拨经费——教育局（下年） 100万元

贷：国库存款——一般预算存款 220万元 以下不列入案例系统，只是为了讲解预拨经费的使用 2010-1-10按规定列支出①90万元；②120万元 ①借：一般预算支出 90万元

国库存款——一般预算存款 10万元（退款）

贷：预拨经费——教育局 100万元 按规定列支出120万元

②借：一般预算支出 120万元

贷：预拨经费——教育局 100万元

国库存款—一般预算存款 20万元（补拨）

㈡基建拨款的核算p114 1.制度规定

基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。

各项预拨款应按实际预拨数额记账。预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。基建拨款应按建设单位银行支出数（限额部分）和拨付建设单位数（非限额部分）转列支出账。

对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。凡有上级主管部门的单位，不能作为主管会计单位直接与各级财政部门发生领报关系。

第122号科目 基建拨款-看会计制度

⑴本科目核算拨给经办基本建设支出的专业银行或拨

付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。

⑵拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”，“国库存款”等有关科目，贷记本科目。

⑶本科目借方余额反映尚未列报支出数。 ⑷本科目应按拨款单位设明细账。 2.账务处理

⑴核算内容：拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基建财务管理部门的基建拨款和贷款数。

⑵会计科目：基建拨款 ⑶结构： 借：拨出数

贷：冲减数（列支出，退款）

余额在借方，反映尚未处理的基建拨款数 ⑷明细账的设置：有关拨款单位 ①拨到专业银行：

借：基建拨款——××单位

贷：国库存款——××存款 ②收到相关单位配套资金 借：其他财政存款

贷：暂存款——建设单位 ③结转支出

借：××支出（按银行实际支出数） 贷：基建拨款——××单位 ④退款

借：国库存款——××存款

贷：基建拨款——××单位

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