08级会计班管理会计作业题(7)

变动成本计算法下甲产品1、2月份的收益表

甲产品1、2月份的贡献式收益表 单位（元） 项目 ① 销售收入 ② 变动成本总额 其中:变动的生产成本 变动的销售和管理成本 1月份 2 000,000 1 200,000 960,000 240，000 ③=①-②边际贡献总额 ③ 固定成本总额 800,000 460,000 1 000,000 460,000 200,000 260,000 2月份 2 500，000 1 500，000 1 200，000 300，000 其中：固定性的生产200,000 成本总额 固定性的管理和销售260,000 费用 ⑤=③-④税前利润

(3)分析利润差异的原因：

340,000 540,000 ①甲产品一月份全部成本法下的利润比变动成本法下的利润多40，000元（380，

000-340，000），原因在于全部成本法下把固定性的生产成本20，000×（200，000/100，000）=40，000(元）随期末存货结转至二月份所致。 ②甲产品二月份全部成本法下的利润比变动成本法下的利润少40，000元（500，

000-540，000=-40，000），原因在于在全部成本法下比在变动成本法下多增加了40，000的固定性生产成本（从一月份结转来的包含在期初存货中的固定性生产成本20，000×2=40，000）

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二、案例分析

长江公司计划生产和销售甲、乙、丙三种产品，预计销售单价如下：甲为15元，乙为20元，丙为32元。单位变动成本如下：甲为9元，乙为14元，丙为20元。预计销售量如下：甲为2000件，乙为1100件，丙为1500件。固定成本总额为128 100元。根据上述资料利用加权平均法计算甲、乙、丙产品盈亏临界点的销售额和销售量。

解答：（1）计算甲、乙、丙产品的销售总额 = 2000×15 + 1100×20 + 1500×32 =30 000 + 22 000 + 48 000 =100 000（元）

(2)计算甲、乙、丙三种产品的销售比重 ?甲产品的销售比重=30000/100000=30% ?乙产品的销售比重=22 000/100 000=22% ?丙产品的销售比重=48 000/100 000=48% （3）计算甲、乙、丙各种产品的边际贡献率: ?甲产品的边际贡献率=（15-9）/15=40% ?乙产品的边际贡献率=（20-14）/20=30% ?丙产品的边际贡献率=(32-20)\\32=37.5% (4)计算加权平均的边际贡献率

=40%×30% + 30%×22% + 37.5%×48% =36.6%

(5)计算全部产品综合的盈亏临界点的销售额=

128100 36.6%?350000

(6)计算甲、乙、丙各种产品盈亏临界点的销售额。 ?甲产品盈亏临界点的销售额=350 000×30%=105 000 元 ?乙产品盈亏临界点的销售额=350 000×22%= 77 000 元 ?丙产品盈亏临界点的销售额=350 000×48%=168 000 元 (7)计算甲、乙、丙各种产品盈亏临界点的销售量

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?甲产品盈亏临界点的销售量=105000 ?15 = 7000 件 ?乙产品盈亏临界点的销售量=77000?20 = 3850 件 ?丙产品盈亏临界点的销售量=168000?32 = 5250 件 三、案例分析

西安秦宇公司产销一种甲产品（产销平衡），每件售价p=24元，单位变动性的生产成本b=12元，单位变动性的销售及管理成本3元，每月固定性的生产成本4000元，每月固定性的销售及管理费用500元，2010年9月份产销甲产品1000件，2010年10月份产销甲产品1250件（9月和10月都是产销平衡）。请计算以下指标。

（1）10月份甲产品的单位边际贡献是多少？边际贡献总额是多少？ （2）10月份甲产品的边际贡献率是多少？变动成本率是多少？ （3）10月份甲产品的边际贡献率和变动成本率有什么关系？ （4）10月份甲产品的盈亏临界点是多少？盈亏临界点率是多少？ （5）10月份甲产品的安全边际量和安全边际额是多少？

（6）10月份甲产品的安全边际率是多少？安全边际率和盈亏临界点率有什么关

系？

（7）用利润预测公式计算甲产品10月份的利润是多少？10月份的利润增长率

是多少？

（8）10月份甲产品的销售利润率是多少？ （9）计算甲产品的经营杠杆系数是多少？

（10）用经营杠杆系数预测10月份甲产品的利润是多少?

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解：（1）10月份甲产品的单位边际贡献=24-（12+3）=9（元）

10月份甲产品的边际贡献总额=9×1250=11250（元）

（2）10月份甲产品的边际贡献率=（24-15）/24=37.5%

10月份甲产品的变动成本率=15÷24=62.5%

（3）10月份甲产品的边际贡献率和变动成本率是互补关系：37.5%+62.5%=1 （4）10月份甲产品的盈亏临界点x=4500÷（24-15）=500（件） 10月份甲产品的盈亏临界点率=500/1250=40% （5）10月份甲产品的安全边际量=1250-500=750（件）

10月份甲产品的安全边际额=1250×24-500×24=30 000-12 000=18000

（元）

（6）10月份甲产品的安全边际率=（1250-500）/1250=60% 安全边际率和盈亏临界点率是互补关系：40%+60%=1

(7)10月份甲产品的利润=px-bx-a=1250×24-1250×15-4500

=30 000-18 750-4500=6750（元）

10月份甲产品的利润增长率= （6750-4500）/4500=50% （9月份的利润=1000×24-1000×15-4500=4500）

（8）10月份甲产品的销售利润率=6750÷1250×24=6750÷30000=22.5%

或=安全边际率×边际贡献率=60%×37.5%=0.225=22.5%

（9）甲产品的经营杠杆系数=50%÷[（1250-1000)/1000]=50%÷25%=2 =(1000×24-1000×15)÷4500=9000÷4500=2

（10）10月份的利润=m·（1+dol. Δx/x）=4500×（1+2×25％）=6750（元）

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四、案例分析

假定承级公司原设计生产能力为120,000机器小时，但实际开工率只有

原生产能力的70％，现准备将剩余生产能力用来开发新产品甲或新产品乙。老产品A及新产品甲、乙的有关资料如下表所示

承级公司老产品A和新产品甲、乙的相关资料

每件定额机器小时 销售单价（元） 单位变动成本（元） 固定成本总额（元）

要求：（1） 根据上述资料作出开发哪种新产品较为有利的决策分析。

（2） 仍用本题的资料，如承级公司制造新产品甲需支付专属固定成本

1000元，制造新产品乙需支付专属固定成本1600元，则决策分析的结论又如何？

解：（1）由于承级公司是在生产能力有剩余的情况下开发新产品，不需要增加

固定成本，因而原来的共同性的固定成本属于无关成本，无需加以考虑。可采用贡献毛益分析，分析哪种新产品能创造的贡献毛益总额最多。

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老产品A（实际数） 新产品甲（预计数） 新产品乙（预计数） 90 85 75 30,000（元） 60 70 60 50 60 51

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