08级会计班管理会计作业题(3)

案例分析<三>教材第50页至第51页第3题

向阳公司过去对外公开的收益表，一直采用全部成本计算法进行编制，其最近三年的简明资料如表所示。

单位：元 摘要 2006 2007 2008 销售收入（元） 160 000 96 000 192 000 销售成本（元） 100 000 60 000 120 000 销售毛利（元） 60 000 36 000 7 2 000 销售及管理费用30 000 30 000 30 000 （元） 税前利润（元） 30 000 6 000 42 000 该公司最近三年的产销情况如下表所示： 单位：件 产销数量 2006 2007 2008 生产量（件） 20 000 20 000 20 000 销售量（件） 20 000 12 000 24 000 又假设该公司的产品的单位变动成本为3元，其固定成本按每件2元分摊于产品。 要求：（1）用变动成本计算法编制2006年到2008年三年的收益表。

（2）说明采用两种不同的方法求得的税前净利为什么有的年度相同？有

的年度不同?为什么？

答案 解：（1）根据题意，计算相关数据和指标 ○1产品销售单价=160000/20000=96000/12000=192000/24000=8（元/件） ○2产品单位变动性的生产成本=3（元）

○32006、2007、2008年各年的固定成本20000×2=40000（元） （2）变动成本法下的收益表（贡献式收益表） 摘要 2006年 2007年 160 000 96 000 1销售收入 ○2变动成本 ○3边际贡献额 ○4固定成本 ○5税前利润 ○60 000 100 000 70 000 30 000 36 000 60 000 70 000 -10 000 2008年 192 000 72 000 120 000 70 000 50 000 （3）税前利润差别的原因分析 11

○12006年两种成本计算法下的税前利润相等，是因为期初期末存货的数

量都为零。

○22007年全部成本计算法下的税前利润比变动成本计算法下的税前利润

多16000元{16000=6000-（-10000）}，是由于在全部成本计算法下把8000×2=16000元的固定性生产成本结转到2008年所致（2=40000/20000）

○32008年全部成本计算法下的税前利润42 000元比变动成本计算法下的

税前利润50 000少了8000元，是由于在全部成本计算法下，本期给下期结转的固定性生产成本是8000元，本期吸收2007年的固定性的生产成本是16000元，吸收的固定性生产成本大于释放的固定性生产成本8000元，故本期多承担8000元的固定性生产成本，使全部成本计算法下的税前利润比变动成本计算法下的税前利润少了8000元。

第四章、本量利分析作业题和参考答案

一、案例分析

已知某企业生产A、B、C三种产品，有关资料如下表所示。要求：用加权平均法计算综合边际贡献率，并求出全厂综合保本额及各种产品的保本点（其中固定成本总额为300 000）。

项目 销售量 100 000 25 000 10 000 —— 单价 10 20 50 —— 单位变单位边际边际贡销售收动成本 贡献 献率 入 8.5 16 25 —— 1.5 4 25 —— 15% 20% 50% —— 1000000 500 000 500 000 2000000 A B C 合计

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解：第一步骤：计算销售比重和综合边际贡献率

（1） A产品的销售比重=（1 000 000 / 2 000 000）×100%=50% （2） B产品的销售比重=（500 000 / 2 000 000）×100%=25% （3） C产品的销售比重=（500 000 / 2 000 000）×100%=25% （4） 综合的边际贡献率=15%×50%＋20%×25%＋50%×25%=25%

第二步骤：计算综合盈亏临界点的销售额和每一种产品盈亏临界点的销售额

（1） 综合盈亏临界点的销售额=（300 000 / 25%）=1 200 000元 （2） A产品的盈亏临界点的销售额=1 200 000×50%=600 000元 （3） B产品的盈亏临界点的销售额=1 200 000×25%=300 000元 （4） 产品的盈亏临界点的销售额=1 200 000×25%=300 000元

第三步骤：计算每一种产品的盈亏临界点的销售量 （1） A产品盈亏临界点的销售量=600000÷10=60 000件 （2） B产品盈亏临界点的销售量=300000÷20=15 000台 （3） C产品盈亏临界点的销售量=300000÷50=6000套

二、多种产品盈亏临界点的计算和分析

西安某厂生产和销售A、B两种产品，产品的单位售价分别为：A产品10元，B产品5元，边际贡献率分别为：A产品40%，B产品30%，全月固定成本为72000元。

要求：如果本月各产品的预计销售量分别为：A产品15 000件，B产品20000件，请计算以下各项指标。

（1） 用金额表示的盈亏临界点的销售额。

（2） 用实物单位表示的A、B两种产品各自盈亏临界点的销售量。 （3） 用金额表现的安全边际额。 （4） 本月预计的销售利润额。

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解：（一）○1A、B两种产品的销售收入分别是：

A=15000×10=150000(元) B=20000×5=100000（元） ○2A、B两种产品的销售比重分别是：

A=150000/250000=60℅ B=100000/250000=40℅ ○3综合的边际贡献率=40℅×60℅+30%×40%=0.36

○4用金额表示的盈亏临界点的销售额=72000/0.36=200000(元) （二）○5A、B两种产品各自盈亏临界点的销售量为： X。(A)=200000×60%÷10=12000(件) X。(A)=200000×40%÷5=16000(件)

（三）○6用金额表现的安全边际额=250000-200000=50000（元） （四）○7本月预计的销售利润额=50000×36%=18000（元） 二、判断改错题

（一）因为本量利分析的各种模型是建立在各种假定的前提条件下，因而他们不存在任何局限性。

（二）安全边际率和盈亏临界点率是互补的，安全边际率高，则盈亏临界点率也高，安全边际率低，则盈亏临界点率也低。

（三）若单价与单位变动成本同方向同比例变动，则盈亏临界点的业务量不变。

（四）销售利润率可通过边际贡献率乘以变动成本率求得。

（五）在传统式的盈亏临界图中横轴表示销售收入和成本，纵轴表示销售量。

（六）在贡献式的盈亏临界图中，销售收入线与固定成本线之间的垂直距离是边际贡献额。

（七）当企业生产经营多种产品时，无法使用本量利分析法。 （八）经营杠杆原理是建立在对成本按经济职能进行分类的基础之上的。

（九）在盈亏临界点不变时，超过盈亏临界点一个单位，便会获得一个

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单位的安全边际额的利润。

（十）在其他条件不变时，固定性的生产成本越大，企业的经营风险越低，固定性的生产成本越小，企业的经营风险越高。

第五章 经营预测分析作业题

一.案例分析

某公司1999年1-9月份产品的销售量资料如下：

月份 销售量 1 550 2 560 3 540 4 570 5 600 6 580 7 620 8 610 9 630 要求：（一），用移动平均法预测10月份的销售量 （假设观察期为3期）

（二），用趋势平均法预测10月份的销售量

（假设销售量的移动期m为5，趋势平均移动期为3，时间序列数

n为9）

（三）9月份实际的销售量为630千克，原来预测9月份的销售量为608

千克，平滑指数为a=0.4。用平滑指数法预测10月份的销售量。

解： （一）：利用移动平均法预测10月份的销售量

（1） 根据公式5-2和5-3，以及5-4利用最后三期资料，求得

10月份的销售量预测数=（620+610+630）/3=620（千克）

（2）用修正的移动平均法预测10月份的销售量（设观察期为3期）

上一个移动期的平均值=（580+620+610）/3=603.33（千克） 则：b=620-603.33=16.67（千克）

10月份销售量预测数=620+16.67=636.67（千克）

（二）： 利用趋势平均法预测10月份的销售量 （1）根据题意整理资料列表如下：

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