2013年会计继续教育试题 - 图文

单项选择题：

1、企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印花税）。 2、从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税 ）。

3、委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（ “应交税费——应交消费税”科目的借方）。

4、2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（435 ）万元。

5、企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（借：待处理财产损溢39780 贷：原材料34000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5780）。

6、下列产品中，不征资源税的有（人造石油）。

7、企业销售货物不可能发生的账务处理是（借记应交税费——应交增值税（销项税额） ）。

8、增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（借记“应交增值税”明细科目 ）。

9、下列属于增值税价外收入的有（建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 ）。

10、外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（5 ）年。

11、增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（免、抵、退税 ）。

12、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（23900）元

13、下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（期末应收账款账面价值小于其计税基础 ）。

14、非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为应税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其（ 账面价值）。

15、甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值100万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（不确认递延所得税资产）

16、下列有关递延所得税的说法，正确的是（本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额 ）。

17、长江公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元，暂时性差异于以后年度转回。2010年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础140万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础100万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2010年的递延所得税费用为（ 120）万元。

18、A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（123.5 ）万元

19、下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（出售固定资产所有权实现的利得）。 20、不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（ “应交税费——应交增值税”科目 ）。

21、不管是检查当年还是检查以前年度，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（“应交税费——增值税检查调整”科目 ）。 22、财政性资金不包括（出口退税款 ）。

23、下列有关递延所得税的说法，正确的是（本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额 ）。

24、甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011

年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（应纳税暂时性差异16万元 ）。

25、期末，“所得税费用”科目的余额转入（“本年利润”科目 ）。

26、一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（增值税销项税额 ）。 27、企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税 ）。

28、A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（借：其他应收款8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000）。

29、假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（借：银行存款720000 贷：营业外收入720000 ）。

30、暂时性差异是指（资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额）。 31、实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（ 借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出））。

32、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元 ）。 33、红星公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（ 0）万元。 34、某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（ 17000）元。

35、经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税 ）。

36、甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值100万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（不确认递延所得税资产 ）。

37、目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额 ）。

38、按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（在同一张发票上注明的折扣销售的净额 ）。

39、某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（25 ）万元。

40、下列各项中，不征消费税的有（用于本企业连续生产的应税消费品 ）。

41、企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加 ）科目核算 42、下列税金与企业损益无关的有（一般纳税企业的增值税销项税额 ）。

43、甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。2010年10月购买该股票时的公允价值为300万元，2010年末，该股票的公允价值为260万元，则年末甲公司的账务处理为（借：递延所得税资产10 贷：资本公积——其他资本公积10 ）。

44、我国所得税的会计处理方法为（资产负债表债务法 ）。

45、企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（契税 ）。

46、企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（购买固定资产发生的增值税）。

47、某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（借：营业税金及附件2.6 贷：应交税金--应交营业税2.6 ）。

48、增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（借记“应交增值税”明细科目 ）。

49、长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（0 ）。 50、某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（-50000 ）元 51、下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 ）。 52、某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000 ）元。

53、企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（ 给予购货方的销售折让）。 54、实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ）。

55、A公司2010年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为（可抵扣暂时性差异500万元 ）。

考试科目

1.企业会计准则解读2012 第9号--职工薪酬 2.企业会计准则解读2012 第14号--收入 3. 营业税改征增值税改革 4. 2012年度最新增值税政策 5. 2012年度最新个人所得税政策 考查科目

1. 中国经济的潜在不确定性与应对 2. 欧洲非常之旅

企业会计准则解读2012 第9号--职工薪酬

企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当（ ）。计入当期损益 住房公积金不属于职工薪酬。（ ）错误

按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，职工薪酬不包括的内容有（ ）。 以股份为基础的薪酬 支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”等科目。（错误 企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（ ）。应交税费——应交个人所得税 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入当期损益。（ ）正确

企业因解除与职工的劳动关系给予的职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（ ）。管理费用

因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》披露。（ ）正确

企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系一般应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的（ ）。预计负债

因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的收益对象分别计入成本费用。（ ）错误 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（ ）。计入存货成本或劳务成本

辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。（ ）错误

下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。因解除与职工的劳动关系给予的补偿 职工薪酬的列报必须遵循列报原则，在资产负债表中职工薪酬通过以下哪个科目列报。（ ）错误 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。（ ）正确

下列项目中，不属于累积带薪休假的是（ ）。年休假

企业应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额，借记“管理费用”，贷记“预计负债”。（ ）错误

辞退福利预计负债与实际发生金额相差较大的，应当在附注中披露差额较大的原因。（ ）正确 职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。（ ）正确 按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，职工薪酬不包括的内容有（ ）。以股份为基础的薪酬 下列说法错误的是（ ）。职工薪酬不包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿

企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据（ ）的一定比例计算。工资总额

非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容有（ ）。向社会保险经办机构缴纳的养老保险费 下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。支付离退休人员工资

职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。（ ）正确 以股份为基础的薪酬，适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》。（ ）错误 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。（ ）正确 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的收益对象分别计入成本费用。（ ）错误

企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，记入资产成本或当期损益。（ ）正确 支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”等科目。（ ）错误 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。（ ）正确 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。（ ）正确

对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额记入相关资产成本或者当期损益；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的也可以按照未折现金额记入相关资产成本或者当期损益。（ ）正确 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。（ ）正确 住房公积金不属于职工薪酬。（ ）错误

应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。（ ）正确 以股份为基础的薪酬，适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》。（ ）正确

工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ）错误 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。（ ）正确 企业会计准则解读2012 第14号--收入

根据现行会计准则，下列符合收入定义，可以确认为收入的是（ ）。出售原材料收取的价款

工业企业处置固定资产、利用闲置资金对外投资等形成的经济利益的总流入不属于收入，应当确认为营业外收入。（ ）错误

下列项目属于《企业会计准则第14号——收入》规范的收入是（ ）。采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入

某些情况下，转移所有权凭证或交付实物后，主要风险和报酬随之转移，企业只保留商品所有权的次要风险和报酬，在这种情形下，应确认销售收入。（ ）正确 下列不属于商品销售收入确认条件的是（ ）。企业没有保留管理权和控制权

工业企业处置固定资产、利用闲置资金对外投资等形成的经济利益的总流入不属于收入，应当确认为营业外收入。（ ）错误

对于订货销售，收入确认时点一般是（ ）。发出商品时

采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应该确认为“其他应付款”；售价与资产账面价值之间的差额，应当采取合理的方法进行分摊，作为折旧费用或者租赁费用的调整。（ ）正确

企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ ）。主营业务收入（借方）

某企业在2010年5月15日销售商品1000件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元，另外该企业垫付运杂费200元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10-1/20-N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税和运杂费。如买方在2010年5月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。。11700 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入。（ ）错误

采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是（ ）。委托方收到代销清单时

企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，已收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。（ ）正确

企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。则该商品确认收入的时点是（ ）。按照买方要求进行弥补时

企业售出商品后，如果与商品有关的已发生或将发生的成本资料不能可靠取得，出于谨慎性原则，企业不能凭以往经验或者估值技术进行测算，并以此作为收入确认的一个相关必备条件。（ ）错误

对于已经满足收入确认条件而确认的一笔债权，如果事后发现相关经济利益不是很可能流入企业的时候，应对原确认的收入加以调整。（ ）错误

对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，应该在销售时即确认收入。（ ）错误 如果与销售商品相关的已发生或将要发生的成本不能合理估计，则此时不应确认收入，已收的价款应确认为负债。（ ）正确

甲公司于2010年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本158万元。至2011年年底已预收款项160万元，余额在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入10万元。则甲公司2011年度确认收入为（ ）万元。180

企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。（ ）正确

销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。（ ）正确

长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。（ ）正确

某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5850元（含增值税850元）、成本4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（ ）元。4710.0

长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。（ ）正确 为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。（ ）正确 如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，确认销售商品收入的原则是（ ）。按售价扣除该项服务费后的余额确认收入

企业提供劳务年末能够确定完工进度按照完工百分比法确认收入，无法确认完工进度时不确认收入。（ ）错误 广告的制作费，应在相关的广告或者商业行为开始出现于公众面前时确认收入。（ ）错误 某企业本期发生的以下支出中，不应计入“销售费用”的是（ ）。商品流通企业发生的大额购货费用 采用委托代销商品方式销售商品的（假定无退货权），应在收到代销清单时确认收入。（ ）错误

采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入。（ ）错误 商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在收到货款时确认收入。（ ）错误

如果与销售商品相关的已发生或将要发生的成本不能合理估计，则此时不应确认收入，已收的价款应确认为负债。（ ）正确

企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，已收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。（ ）正确

下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。材料销售收入

对于已经满足收入确认条件而确认的一笔债权，如果事后发现相关经济利益不是很可能流入企业的时候，应对原确认的收入加以调整。（ ）错误

采用委托代销商品方式销售商品的（假定无退货权），应在收到代销清单时确认收入。（ ）错误 企业提供劳务年末能够确定完工进度按照完工百分比法确认收入，无法确认完工进度时不确认收入。（ ）错误 按准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（ ）错误 下列项目不属于收入的是（ ）。无形资产出售收入 《营业税改征增值税改革》

2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（ ）。交通运输业

服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（ ）错误

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