审计学习题(3)

1.一般，注册会计师在出现以下情况之一时，可不进行控制测试，直接实施实质性测试：

(1)相关的内部控制不存在；(2)相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；(3)控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。对于B公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用，而且可能使控制测试的工作量大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量，所以，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行控制测试。

2。张雷在“购货与付款循环备忘”中记录的B公司的内部控制的缺陷及其改进措施，应以适当的方式告知B公司管理当局。 本章练习题 一、判断题

1、统计抽样不存在非抽样风险（×）

2、无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。（√） 3、属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。（√）

4、审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。（√） 5、根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。（×） 6、统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。（√ ） 7 、在进行细节测试时通常使用变量抽样。（√ ） 8 、实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。（√ ）

9 、如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。（√ ） 10 、审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。（√ ） 二、单项选择题

1、在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（A） A、反向变动关系 B、同向变动关系 C、同比例变动关系 D、反比例变动关系

2、在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是（C）

A、确认赊销是否均经过批准 B、确认销货发票是否均附有发运单副本 C、审查大额或异常的销售业务 D、确认销货发票副本上是否标明账户号码 3、在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（D）。

A、风险评估程序 B、实质性分析程序 C、实质性程序 D、细节测试 4、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（D）。

A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、非抽样风险

5、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实在的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（C）。

A、信赖不足风险 B、信赖过度风险 C、误受风险 D、误拒风险 6、主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是（D）。

A、固定样本量抽样 B、变动样本量抽样 C、停—走抽样 D、发现抽样 7、使用随机数表选取样本的方法是（A）。

A、随机数选样 B、系统选样 C、随意选样 D、判断选样 三、多项选择题

1、审计抽样的优点表现在（ABCD）。

A、能够客观地选择样本 B、能够科学地计量抽样风险 C、能够控制抽样风险 D、能够定量地评价样本结果 2、注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括（ABC）。

A、选取全部项目 B、选取特定项目 C、审计抽样 D、抽查 3、适合使用选取全部项目进行测试的情况包括（ABC）

A、总体由少量的大额项目构成 B、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 C、符合成本效益原则 D、审计资源充足

4、注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（ABCD）. A、大额或关键项目 B、超过某一金额的全部项目 C、被用于获取某些信息的项目 D、被用于测试控制活动的项目 5、影响审计效率的抽样风险包括（BC）

A、对内部控制信赖过度风险 B、对内部控制信赖不足风险 C、误拒风险 D、误受风险 6、影响审计效果的抽样风险包括（AD）

A、对内部控制信赖过度风险 B、对内部控制信赖不足风险 C、误拒风险 D、误受风险 7、非抽样风险可能来自于（ABCD）

A、选择的总体不适合测试目标 B、控制偏差或错报的定义不恰当 C、审计程序选择不当 D、对审计发现的评价不当 8、按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（CD）。 A、非统计抽样 B、统计抽样 C、变量抽样 D、属性抽样 本章练习题 一、判断题

1、对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。（√）

2、如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。（√） 3、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计。（×）

4、如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。（√）

5、在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。（×）

6、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（×）

7、贷项通知单是用来表明应收账款的增加。（×）

8、以账簿为起点的截止期测试方法主要是为了防止多计主营业务收入。（√）

9、如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。（√） 10、应收账款明细账的余额一般在贷方。（×） 二、单项选择题

1、销售与收款循环业务的起点是（A）

A、顾客提出订货要求 B、向顾客提供商品或劳务 C、商品或劳务转化为应收账款 D、收入货币资金

2、对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B） A、重新测试有关的内部控制制度 B、抽查有关原始凭证 C、实施分析程序 D、审查资产负债表日后的收款情况

3、审计人员审计应收账款的目的，不包括（A）。 A、确定应收账款内部控制的存在性

B、确定应收账款记录的完整性 C、确定应收账款的回收期 D、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

4、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D） A、只审查有关原始凭证 B、只审查销售日记账

C、由日记账追查有关原始凭证 D、由有关原始凭证追查销售日记账 5、审查应收账款的最重要的实质性程序是（A） A、函证 B、询问 C、观察 D、计算

6、甲公司将2007年度的主营业务业务列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是（C）。 A、总体合理性 B、计价或分摊 C、发生 D、完整性 7、企业应由（B）部门处理顾客订货单。

A、信用管理 B、销售管理 C、仓储 D、内部审计 8、给顾客开具销售发票应由（A）负责。 A、会计部门 B、销售部门 C、货运部门 D、信用部门

9、（A）是会计账簿登记销售业务的基本凭证。 A、销售发票 B、销售通知单 C、贷项通知单 D、发运凭证

10、企业应由（C）人员按月向顾客寄发对账单。 A、出纳 B、登记应收账款明细账

C、内部审计 D、登记主营业务收入总账 三、多项选择题

1、销售与收款循环中关键的审批程序包括（ABCD）等方面 A、赊销审批 B、授权审批 C、销售条件审批 D、销售价格审批

2、实施主营业务收入的截止测试有着密切关系的日期是（ABCD）。 A、发票开具日期 B、记账日期 C、发货日期 D、收款日期

3、上市公司虚构大额主营业务收入的目的是（ABCD）。 A、为发行股票 B、配股

C、增发新股 D、避免被摘牌、退市

4、企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就（ABD）等具体事项与客户进行谈判。 A、销售价格 B、信用政策 C、经办人员 D、收款方式

5、假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的（AB）认定。

A、存在或发生 B、完整性 C、权利与义务 D、表达与披露 6、下列（ABCD）情况下，审计人员应采用积极式的函证。 A、上年度的积极式函证回复率特别低 B、预计差错率较大 C、个别账户的欠款金额较大 D、被审计单位内部控制无效

7、审计人员在审查被审计单位登记入账的销货业务确实已发给真实的顾客时，为验证其真实性，可采用（BCD）进行测试。

A、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 B、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证 C、将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对

D、复核销货总帐、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目。

7、登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（ABC）。 A、未曾发货却已将销货业务登记入账

B、销货义务重复入账 C、向虚构的顾客发货 D、销货业务发生不入账

8、主营业务收入审计目标有（ABCD） A、确定主营业务收入是否全部入账

B、确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当 C、确定主营业务收入的会计处理是否正确 D、确定主营业务收入的披露是否恰当

9、在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（BCD）

A、以报表为起点 B、以账簿记录为起点 C、以销售发票为起点 D、以发运凭证为起点

10、审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ABC） A、回函金额不符的，应查明原因 B、未回函的，可进行复函

C、未回函的，采用替代方法进行检查 D、回函余额相符的，应抽查有关原始凭证 本章练习题 一、判断题

1、因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以实施函证无异于寻找未入账的应付账款。（√）

2、审计人员在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊销发票均已计入当年度应付账款。（√） 3、如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注中通常还应披露持有3%(含3%)以上股份的股东单位应付票据的内容。（×）

4、对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。（√）

5、对于融资租入的固定资产应登入备查簿。（X）

6、固定资产的折旧主要取决于企业的折旧政策，带有一定的主观随意性。（√）

7、即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。（√） 8、应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。（×）

9、固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。（×）

10、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（√） 二、单项选择题

1、购货业务活动的起点是（A） A、请购 B、采购 C、验收 D、仓储

2、请购单为采购交易的（A）认定提供了一项证据。 A、存在 B、发生 C、所有权 D、经营权

3、订购单是由（B）填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。 A、行政部门 B、采购部门 C、仓储部门 D、生产部门

4、一般情况，向被审计单位的供应商函证应付账款（D）一个必需的审计程序。 A、或许是 B、是 C、可以是 D、不是

5、审计人员对固定资产审计，应查明其（A）或使用权的证明文件。 A、所有权 B、管理权 C、租用权 D、保管权

6、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（D）的审计程序之一。 A、控制测试 B、实质性程序 C、数字测试 D、分析性程序 7、对购入固定资产审计人员实地观察的重点是（A）重要固定资产。 A、本期新增加的 B、本期减少的 C、计提折旧的 D、正在使用的 8、在下列审计程序中，（A）与查找未入账的应付账款无关。

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