审计学习题(2)

认，而产品出库单只在公司内部流转。

3、领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。

4、工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单须经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

5、存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于亲历证据，而存货盘点表是公司提供的，属于内部证据。

6、银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 本章练习题 一、判断题

1、为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。（×）

2、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。（×）

3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。（√）

4、注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。（√）

5、审计人员只在确定实质性程序的性质、时间和范围时，才应考虑重要性和审计风险之间的反向关系。（×） 6、一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。（× ）

7 、重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求检查风险就越低。（√ ） 8 、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（× ） 9 、账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。（× ）

10 、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（√ ） 二、单项选择题

1、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（B） A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时呈同向变动关系 D、不明显的关系 2、关于审计计划的下列说法中，错误的是（D） A、审计计划是对审计工作的一种预先规划

B、执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C、注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D、在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作修改

3、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（C）。 A、程序风险 B、控制风险 C、检查风险 D、固有风险

4、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（A）。

A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系 5、下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（C）。

A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当

6、如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元时重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（A）万元。 A、10 B、20 C、15 D、30

7、如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（B）。 A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数

8、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（D）。 A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险

9、在采用分配法分配重要性水平时，财务报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平之和之间的关系是（D）。 A、相接近的 B、前者大于后者 C、后者大于前者 D、相等的

10、如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（A）。 A、解除业务约定 B、执行新业务 C、同意变更业务 D、出具否定意见 三、多项选择题

1、重要性的判断应从（ABC）方面加以考虑。

A、数量 B、金额 C、性质 D、专业判断 2、总体审计策略的制订应对包括（ABCD） A、确定审计业务的特征 B、明确审计业务的报告目标 C、考虑影响审计业务的重要因素 D、考虑初步业务活动的结果 3、审计风险取决于（AD）

A、重大错报风险 B、控制风险 C、固有风险 D、检查风险 4、审计业务约定书应当包括（BCD）。 A、重要性水平 B、会计责任与审计责任 C、审计收费 D、审计范围 5、审计计划的繁简程度取决于（AC）。

A、被审计单位的经营规模 B、被审计单位声明书的情况 C、预定审计工作的复杂程度 D、审计业务约定书的内容 6、下列可以随每个账户的认定而变化的有（BD）。

A、审计风险 B、重大错报风险 C、鉴证业务风险 D、检查风险

7、被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0.95万元的错报，注册会计师应当（BD）。

A、确认其金额 B、追加审计程序C、扩大审计程序 D、建议调整 8、以下有关重要性的理解，正确的是（BC）。

A、重要性是针对审计报告而言的 B、重要性应从财务报表使用者的角度考虑 C、重要性的判断离不开特定的环境 D、重要性与可容忍误差成反向关系 9、下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（BD）。 A、确定是否接受委托 B、确定审计程序的性质、时间和范围 C、执行审计程序 D、评价审计结果

10、如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（BD）。

A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 四、计算题

注册会计师张平在评价鑫鑫公司的审计风险时，分别假定了甲、乙、丙、丁四种情况，如右表所示 请计算回答以下问题： 1、写出审计风险模型。

2、上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ 3、哪种情况下需要获取最多的审计证据？为什么？ 答案：1、审计风险模型

审计风险=重大错报风险×检查风险

2、由审计风险模型可知：检查风险=审计风险÷重大错报风险 情况甲的检查风险=3%÷50%=6% 情况乙的检查风险=4%÷60%=6.67% 情况丙的检查风险=5%÷70%=7.14% 情况丁的检查风险=6%÷80%=7.5%

3、在情况甲下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。 本章练习题 一、判断题

1、财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱（√） 2、所谓风险的重要性是指风险造成的后果的严重性（√）

3、一般说来，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。（√） 4、实质性测试是对内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。（×） 5、一般来说，内部控制风险水平越高，可信赖程度就越低。（√）

6、减少工作环节和节约管理成本，会计和出纳岗位通常由一个担任。（× ） 7 、内部控制健全时，既使执行无效，会计信息同样可靠程度高。（× ）

8 、小规模单位由于内部控制比较弱，审计人员可以省略控制测试。（√ ） 9 、文字叙述法一般适用于内部控制比较简单、比较容易描述的小单位。（√ ） 10 、现代审计与内部控制之间存在着密切的联系。（√ ） 二、单项选择题

1、注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有（C） A、注册会计师的责任 B、计划的设计范围和时间

C、注册会计师的独立性 D、补充事项

2、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（A） A、对日常交易采用高度自动化处理的情况 B、收入确认 C、费用确认 D、资产确认 3、内部控制的设计通常要受到（A）的限制

A、成本效益原则 B、间接收益 C、控制效益 D、管理制度 4、内部的控制一般是针对（A）进行控制

A、常规业务 B、偶发性业务 C、全部业务 D、部分业务 5、下列（C）业务属于不相容业务。

A、采购员与供销科长 B、经理和董事长 C、记录日记账和记录总分类账 D、保管员与车间主任 6、内部控制执行是否有效，受执行人员的（D）影响。 A、健全性 B、经常性 C、合法性 D、专业胜任能力 7、我国企业中普通实行的钱帐分管制度来自（D）的要求。

A、人员素质及能力 B、分工控制 C、业务能力限制 D、不相容职务分离 8、在对被审计单位内部控制进行控制测试的基础上，应进一步对被审事项进行（D）

A、抽查 B、详查 C、控制测试 D、实质性测试 9、对被审单位内部控制进行控制测试，一般使用的是（B）。

A、判断抽样 B、统计抽样 C、概率抽样 D、经验抽样 10、通过对内部控制的初步评价，审计人员只对（D）的内部控制进行控制测试。 A、中信赖程度 B、低信赖程度 C、完全不信赖 D、准备信赖 三、多项选择题

1、内部控制的描述方法包括（ABC）等方面。

A、调查问卷法 B、文字叙述法 C、流程图法 D、比较说明法 2、对内部控制的最终评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（ACD）等方面。 A、高信赖程度 B、较差信赖程度 C、中信赖程度 D、低信赖程度 3、内部控制的发展先后经过了（ABCD）等四个阶段。

A、内部牵制 B、内部控制 C、内部控制结构 D、内部控制整体框架 4、内部控制要素包括（ABCDE）等方面。

A、控制环境 B、风险评估 C、控制活动 D、监督 E、信息与沟通

5、控制环境包括（ABCD）等方面。

A、企业文化 B、企业价值观 C、管理哲学 D、组织结构 6、控制测试包括（ABC）等方面。

A、同步控制测试 B、追加控制测试 C、计划控制测试 D、实际控制测试 7、审计的发展先后经历了（ABD）等典型阶段。

A、帐表导向审计 B、制度导向审计C、内部控制导向审计 D、风险导向审计 8、内部控制活动包括（ABCD）等方面。

A、职责分离 B、信息加工 C、实物控制 D、直接管理 9、管理建议书的具体内部包括（ABCD）等方面。 A、标题 B、收件人 C、签章 D、使用范围及使用责任 10、控制测试的基本内容包括（AC）等方面。

A、控制设计测试 B、初评 C、控制执行测试 D、复评 案例一

注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解， 形成“购货与付款循环备忘录” 。 1、购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收； 2、如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款； 3，对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单； 4。验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。 要求：

1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；

2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行控制测试?并说明理由。

分析：存在的缺陷 ：

1.采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门属于采购部门；

2.验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章作为验收完毕的证明；进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理；

3.验收部门不办理有关 手续，退货过于草率； 4.验收货物不能直接堆放在机器旁。

改善措施 ：

1.采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的请购单采购； 验收部门应独立于采购、存储部门；

2，验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。验

收报告单分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款； 3.验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货； 4.货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。 据此，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行控制测试。 分析：

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