经济责任审计案例三 - 图文(3)

娄金伟、? ? 审计部门 审计部门 领导签字：李春胜 (签章) 2005年3月9日 2005年3月10日 主题词： 通 知 抄送： 市审计局 内分送： 集团财务部 2005年3月11日 共印6

份

（9）提交审计提供资料清单，提出书面承诺要求。

需提供资料清单

1、公司营业执照、公司章程 2、公司基本情况说明

3、截止2004年12月31日，公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户情况（包括已经注销的账户）：开户行名称、地点、账号、金额及全部对账单

4、公司内部管理制度及内部机构设置（组织机构图）、职责分工资料

5、生产经营计划及重要财政、财务收支事项决策会议记录 6、有关经济遗留问题的专门材料 7、企业上级内部审计机构或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告

8、有关经济管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料

9、公司年度总结

10、2001年至2004年财务报表、账簿、凭证等会计资料

11、年末存货盘点表、固定资产盘点表、短期投资中证券投资年末盘点表。

12、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来账项的单位名称、账零、欠款原因、金额、欠款单位地址、联系人、联系电话、传真，以excel表格的形式提供。

13、大额的交易协议、合同。

14、应收票据：具有欠款单位、交易合同、起止日期、利率等内容的明细表。

15、长期投资的投资协议、被投资单位本年度会计报表、被投资单位生产经营情况说明。投资比例超过20%的被投资单位需另外提供：其他投资者名单、投资比例、被投资单位的经营范围、被投资单位的地址、法人代表、本年度注册资本年初数、本期增加数、本期间少数、期末余额；与被投资单位资金往来、存货交易、固定资产交易、特许权许可。

16、房屋及建筑物、土地的产权证明；各种车辆的行车证。 17、固定资产明细表，内容：名称、购置时间、折旧年限、累计折旧、规格型号、存放地点、现在使用状况，以excel表格的形式提供。

18、在建工程明细表，内容：项目名称、批准文件、施工合同 18、无形资产及其他资产的明细表，产权证明、形成原因。 19、长、短期借款明细表，主要内容：借款单位、金额、起止日期、利率、借款形式、应计利息、已付利息（以excel表格的形式提供）；借款协议。

20、工资政策、工效挂钩指标文件、工资附加费计提标准、职工的各项保险办理政策、标准。

21、纳税鉴定、减免税文件、企业所得税税前扣除标准。 22、预提费用明细表，预提原因，相关文件、协议、合同。 23、关联方的名称、地址、注册资本、经营范围、负责人

24、关联方交易项目、金额、定价政策、款项支付情况、未支付款项原因。

25、贵公司为其他单位提供担保情况：金额、担保形式、担保期间。

26、贵公司存在的诉讼事项说明。

以上资料请于审计组进驻前准备完毕，审计组进驻后一次提交。 说明：（1）本清单一式两份，提供贵单位一份，审计组保留一份 （2）本清单于2005年3月15日提交贵单位，请贵单位于2005年3月18日提供给审计组

（3）如不能及时提供请说明原因：A、没有；B、正在查找；C、不能提供

被审计单位人员签字：许健君 时间：2005年3月15

日

承 诺 书 集团公司审计部 为了表示对贵部审计工作的理解、支持和充分合作，兹就有关情况声明如下： 1.本公司依照《企业会计准则》和有关财务会计制度的要求编制的2002年至2004年度会计报表，公允地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量，其编制基础与上年度保持一致。本公司管理当局对报表的真实性、合法性和完整性承担责任。 2.本公司业已提供所有的财务及会计记录，股东大会、董事会会议记录以及有关的资料。 3.本公司业已提供全部关联方清单及有关资料，对重大关联交易事项均已作披露。 4.本公司所有交易事项皆已入账，所提供的会计报表没有重大错误和漏报。 5.本公司所有财务承诺、或有损失、期后事项已全部提供，并已在会计报表或其附注中调整或披露。 6.本公司确信： （1）没有任何重大未预计的负债。 （2）没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有损失。 （3）没有任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项。 （4）在内部控制制度中发挥重要作用，或对会计报表有重大影响的管理人员或其他员工，没有舞弊行为。 （5）没有接到主管机关通知调整或改进会计报表的事情。 （6）提供的所有资料是真实完整的。 7.本公司应收款项等债权完全属实，并按规定提取坏账准备。 8.本公司存货完全属实，其呆滞、陈旧、毁损均已处理。 9.本公司对拥有的全部资产享有充分的所有权，以资产提供担保的情况已全部披露。 10.本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因履行合同而对会计报表产生重大影响的事情。 11.本公司编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，没有进行清算或大幅度缩减经营规模的计划或打算。 公司（盖章）：东方化工总公司（章）

公司负责人 （签字）：李天一 财务部门负责人(签字)：常旭 2005年3月17日

（10）项目负责人严把关，小组成员恪敬职守。组长全面把关，强化指导，适时协调，推动整个审计组工作的顺利进行；主审严把复核关，问题没有审计清楚的，督促审计，工作底稿出具不符合标准的，返工重做，确保审计任务高质量、高水平完成。在项目实施过程中，负责人按时召开审计碰头会，掌握审计情况和工作进度，及时分析、研究发现的问题，调整审计方案，完善审计方法，协调处理好审计事务。如，针对机加工车间存在的“小金库”，仔细分析支出明细，根据线索，扩大审计面；针对三泰公司虚、假发票的情况，及时抽调人员进行取证、汇总。各参审人员各司其责，及时汇报进展情况，通力配合，不怕苦、不怕累、不怕得罪人，对发现的问题查得准、说得清、写得明。

（11）全面搜集资料，详细出具报告，及时总结经验。项目有关负责人，加班加点对搜集来的资料进行分析，针对发现的问题，合理提出审计建议，在详细出具报告的基础上，及时总结工作经验，为今后的稽察工作打下基础。

3. 案例分析

（1）三泰集团审计部对东方化工公司的审计过程是比较全面的。从审计室李处长的介绍，三泰集团审计部对东方化工公司的审计基本上经历了准备、实施和报告三个阶段。

（2）三泰集团审计部对东方化工公司的审计组成人员不合理。从审计室李处长的介绍看，三泰集团审计部对东方化工公司的审计是综合性审计，审计组的人员配备主要是以财务知识见长

的财务人员，难以对内部控制、经营管理进行审计。

审计组的人员分工按会计信息质量、资产质量、重大经济决策、领导人员廉洁自律情况等方面进行，虽然与时下审计署组织的企业经济责任审计工作相一致，但重复工作的问题比较严重，不利于提高工作效率。

（3）三泰集团审计部对东方化工公司的审计过程的特色主要有以下几点：

第一，主要流程基本具备。

第二，明确的了经济责任审计的任务，组成了比较得力的审计组。

第三，开始重视审前调查工作，但审前调查调查工作深度仍不够。这主要表现在：一是没有审计前调查方案。国家审计机关对经济责任审计工作的审计前调查工作十分重视，一般都要制定审前调查方案。有些单位的内部审计机构也制定审前调查方案。二是要求被审计单位填报经济责任审计表不全面。审计部在组织审计人员正式进驻企业前，取得了被审计单位东方化工总公司填报的经济责任审计报表： ? 任期比较资产负债表 ? 任期比较利润及其分配表 ? 任期比较现金流量表

? 这些表仅是经济责任审计报表中的一部分。 ? 被审计单位及法人基本情况表

? 任期财务状况情况表 ? 任期主要财务状况分析表 ? 任期经营成果情况表 ? 任期经营目标完成情况 ? 任期主要经营指标完成情况表 ? 任期缴纳税费情况表 ? 任期职工收入情况表 ? 比较资产负债表 ? 比较利润及其分配表 ? 比较现金流量表

第四，执行了分析复核程序，这对确定审计重点是很有帮助的。但分析复核工作不突出，只做了所属2个单位的分析复核工作。

第五，提出了书面承诺的要求。

第六，现场工作做的比较认真，推行了现场复核制度。现场审计工作是整个审计工作的关键，一定严把现场审计质量关。

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