经济责任审计案例三 - 图文(2)

病人认购付款收入额长期不对账，差额数很大。

第九，医院为职工承担个人所得税180万元。 （3）分清主要责任界限

上述存在的问题中系现任院长任期前属上任院长遗留的历史问题。其中有：长期投资1400万元，实质为2001年前的出借资金挂账，固定资产长期不盘点造成目前严重账实不符。账外金壳不入账，以及在建工程挂账，未核转的病房大楼固定资产9400万元，系历史原因形成，为此在对现任院长评价时应一并考虑。

4. 审计评价

评价要实事求是，客观公正，用语要恰切妥当，切忌用定性结论。我们对某院长的审计评价是某院长在任职期内对前任院长遗留的历史问题能关心过问，并责成有关部门处理和建立相应管理责任制度，对医院应围绕“以病人为中心”的思想，在医德医风方面做了不少有效工作。使医疗工作质量和对病人的护理质量的相关指标均在逐年上升，医院门急诊人员，医疗及药品收入在持续上升，医院有关癌症临床科研项目分别获得国家和本市科技成果进步奖，医院净资产与基期同口径比较增值5.8％，

正如本案例中所揭示出存在问题所述医院在财经纪律的遵守，资产管理，基建管理，收支管理等方面所反映的问题和暴露出的薄弱环节，作为院长负有领导责任。

（二）企业领导干部经济责任审计案例

1. 基本情况：

2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。

该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。

2. 审计过程

（1）审计立项 。2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书。

东方化工总公司法定代表人任期经济责任审计项目立项通知 根据领导干部管理和监督工作的需要，三泰集团公司党委组织部提议对A同志进行任期经济责任审计，现决定由集团公司审计部立项实施。 签发人：李健(集团公司负责人) 2005年3月20日 发：审计机关及组织、纪捡、监察等有关部门 （2）确认委托审计任务。三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务：

? 审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 ? 被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 ? 审计范围时间：2002年1月至2004年12月

? 审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。

（3）组成经济责任审计组。审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。

（4）进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况。

第一，向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单。

企业经济责任审计所需提供资料清单 审计单位： 项目：经济责任 序号： 1 公司营业执照 2 公司章程 3 公司基本情况 4 开户许可证、企业法人代码证书 5 任期内公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户 6 任期公司内部管理制度及内部机构设置、职责分工资料 7 8 9 10 11 12 13 14 15 任期经营目标 任期生产经营计划及重要财政、财务收支事项决策会议记录 任期内国有资产管理经营部门历年下达的国有资产保值增值考核指标 任期内历年资产经营计划和经济指标完成情况 任期内重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同 财产物资盘点表，债权、债务明细表 任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料（审计人员进点后提供） 任职前后有关经济遗留问题的专门材料 任期内企业上级内部审计机构或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告 16 任期内有关经济管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料 17 任期内公司年度总结 18 被审计人基本情况 19 被审计人的任命书及任职期限 20 被审计人的述职报告及年度个人总结 第二，要求被审计单位填报经济责任审计表： ? 任期比较资产负债表 ? 任期比较利润及其分配表 ? 任期比较现金流量表

（5）执行初步分析性复核。下面以东方化工公司二级单位光明化工厂2003、2004年度会计报表为例分析对其进行的分析性复核程序：

? 进行横向分析，编制横向趋势分析表 ? 进行纵向分析，编制纵向趋势分析表 ? 进行比率分析，编制比率分析表

? 汇总初步性复核情况，编制初步性复核情况汇总表 （6）分析审计风险，确定审计策略。 （7）编制经济责任审计方案。

审计工作底稿

总体经济责任审计方案 客户：东方化工总公司 签名 日期 项目：总体审计方案 编制人 张爱军 索引号 截止日：2004年12月31日 复核人 郑田 页次 审计东方化工总公司 审计编号 三泰审字【2005】001号 对象 审计任期经济责任审计 计划日期 类型 项目 具体内容 通过对东方化工公司法定代表人任期经济责任的审计，查明该公司法定代表人任审计 目的 职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济责任的履行情况，为三泰集团干部选拔和任用提供参考依据。 1．审计单位范围：东方化工总公司及所属二级单位 审计时间范围：2002年至2004年 2．审计内容： 审计 ①企业资产、负债和损益等会计信息的真实性、合法性 范围 ②任期内产要经济指标的完成情况及其真实性 及内 ③任期内重大经营决策的科学性、有效性 容 ④任期内企业管理和遵纪守法情况 ⑤企业领导人员的廉洁自律情况 ⑥内部控制制度的建立与执行情况 审计审阅法、查询法、观察法、审计分析法等。 方法 1．接受和确认委托审计任务； ．审计准备阶段：组成审计组，确定审计组长，了解被审计企业及被审计人基本情工作 2步骤 况，执行初步分析性复核，初步确定重要性水平，分析审计风险，制定项目审计实施 及时 方案，同时下达审计通知书，向被审计企业及被审计领导人提出书面承诺要求；间安 3．审计实施阶段：测试、评价并记录内部控制测试结果，确定实质性测试的范围及排 重点，实施有关会计账户和会计报表的审查工作，根据测试结果正确划分有关经济责 任，进行客观的审计评价，做好审计工作底稿；4．审计报告阶段：拟定审计报告，出具复核意见，审定审计报告，出具报告，立卷归档。 组长：张爱军 组员：熊也婷、安天英、陈郁、赵向阳、郝英翠、娄金伟、? ? 人员 第一组职责：会计信息有真实合法性审计； 分工 第二组职责：资产质量情况审计：第三组职责：重大经济决策审计 第四组职责：经济指标完成情况及其真实性审计； 第五组职责：内部控制的建立及其执行情况审计； 第六组职责：领导人员廉洁自律情况审计。 领导 年 月 日 批示 主管：郑田 制定人：张爱军 2005年4月1日

（8）送达审计通知书。

审计通知书(通用格式)

三泰审字【2005】001号

被审计单位 审计类型 审计范围 审计时间 配合事项 审计组成员 东方化工总公司 法定代表人任期经济责任审计 法定代表人任职期间负责领导的总公司及所属二级单位 2002年1月至2004年12月 需提供的资料和必要协助 1．按照附件提供所需资料 2．安排专人负责审计协调工作 组长：张爱军 审计员：熊也婷、安天英、陈郁、赵向阳、郝英翠、

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