每日一题(税务稽查)(7)

对房地产行业检查时，房地产开发企业计征营业税的营业额应确定为：本期主营业务收入+(本期预收账款贷方期末余额-本期预收账款贷方期初余额)。(请判断对错并解析)

土地租赁不按“转让无形资产”税目征税，应按“服务业——租赁业”税目征税。(请判断对错并解析)

税务稽查人员在检查时发现，某公司2008年1月以房屋作抵押，向某银行贷款150万元，2008年6月到期后本息合计175万元。因该公司无力归还贷款，某银行将该公司所抵押的房屋收归己有，经评估，该房屋价值180万元，银行将多余5万元返还该公司，则该公司应纳营业税为( )万元。 A．8．75 B．7．5 C．9 D．8．56

某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10％、15％。上述业务应纳建筑业营业税( )万元；应纳销售不动产营业税( )万元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 A．90；150 B．68．04；150 C．68．04；197．80 D．102．06；199．74

某市一娱乐公司2009年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

(1)影视厅门票收入30万元，歌舞厅收入620万元，游戏厅收入100万元： (2)台球馆取得收入120万元； (3)美容美发150万元； (4)餐饮收入600万元；

(5)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。 计算娱乐公司当年应缴纳的营业税是多少? 本月测试题 一、辨析题

税务稽查人员在房地产行业专项检查中发现，2009年某施工单位与发包单位签订书面合同，合同未明确付款日期，其纳税义务发生时间应根据应税行为完成情况确定。

二、选择题

税务稽查人员在房地产行业专项检查中发现，甲公司于2008年8月1日将自建的办公用房产出租，月租金10万元。该房产土地100万元，施工成本(工资、材料)200万元，确定该地建筑业成本利润率8％。则税务稽查人员对该公司8月应纳的营业税为( )万元。

A．6．68 B．0．5 C．7．18 D．7．68 三、简答题

甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同时为增值税一般纳税人)下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所，均为非独立核算单位，2009年3月经营业务如下：

(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元：由甲建筑工程公司生产提供，并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进生产金属结构件材料时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元)；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。

(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。

(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。

(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，歌厅、舞厅收入共55万元。

1．根据上述资料计算并回答：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税?

2．甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税?甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税?

3．甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税?

检查2008、2009年度企业所得税时，纳税人发生的下列业务，应确认企业所得税视同销售收入的有( )。 A．以收取手续费方式代销货物 B．饭店为职工免费举办生日庆宴 C．工业企业将闲置的设备用于对外投资 D．企业将拥有的其他公司的股权用于抵债

某企业2008年度的会计利润为1000万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有( )。 A．查补消费税20万元

B．工资总额是1000万元，实际发生的职工福利费是120万元 C．国库券利息收入38万元 D．多列无形资产摊销80万元

依据《财政部、国家税务总局关于若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)的规定，下列优惠政策自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期的有( )。 A．就业再就业优惠政策 B．社会公益优惠政策 C．奥运会和世博会优惠政策 D．证券投资基金优惠政策

企业所得税法所说的视同销售货物是指( )。

A．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债 B．企业将货物、财产、劳务用于在建工程、管理部门和非生产性机构 C．企业将货物、财产、劳务用于赞助、集资、广告、样品 D．企业将货物、财产、劳务用于职工福利或者利润分配等用途

对下列各项扣除项目检查的税务处理，符合现行企业所得税规定的有( )。 A．纳税人按照规定参加财产保险缴纳的保险费用可以在税前扣除 B．企业发生的职工福利费，可在规定限额内据实扣除 C．企业发生的广告性赞助支出，可以在规定限额内税前扣除 D．以经营租赁方式租入的固定资产，其租金在支付时扣除 企业所得税法所指的免税收入包括企业( )。 A．国债利息收入

B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 D．符合条件的非营利公益组织的收入

检查固定资产后续支出时，正确划分固定资产大修理和日常修理支出很重要。下列对固定资产后续支出的税务处理正确的有( )。 A．日常修理支出可在发生当期直接扣除

B．日常修理支出可以预提，也可以待摊

C．如有关固定资产已提足折旧，改建支出应作为长期待摊费用处理 D．不论有关固定资产是否提足折旧，改建支出均应增加固定资产价值 税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有( )。 A．虚计销售数量，多转销售成本

B．销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本 C．为本企业基建发出的货物计入销售成本 D．企业免税期间销售成本与收入不对称问题

依照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)的规定，下列单位不就地预缴企业所得税的有( )。

A．收入、职工工资和资产总额独立核算的具有独立生产经营职能的部门 B．在同一省内设立的不具有法人资格的营业机构 C．上年度认定为小型微利企业的分支机构 D．新设立的分支机构

对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容有( )。 A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C．分配差异额的检查 D．发出商品账户的检查

在对商业企业检查2008年、2009年企业所得税时，发现企业有将购进的商品用于发放职工福利的行为，可按购进价格视同销售查补企业所得税。(请判断对错并解析)

某特区内的外商投资高新技术企业，原享受低税率优惠政策，2008年正在进行减半征税期间，2008年重新申请高新技术企业没有被认定，2008年企业实现应纳税所得税额是100万元，则2008年企业应缴纳的企业所得税为12．5万元。

(请判断对错并解析)

企业的在建工程试生产、试运行取得的收入，会计上直接冲减工程成本，税收上要求并入收入总额征税。因此，在税务稽查中，一方面调增销售(营业)收入，另一方面也应调增在建工程计税成本，这是一种时间性差异。(请判断对错并解析)

企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内权责发生制原则确认收入的实现。(请判断对错并解析)

企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不得使用后进先出法。计价方法一经选用，不得随意变更。(请判断对错并解析)

有检查人员认为，检查2007、2008、2009年度企业所得税时，职工教育经费的税前扣除政策是一样的，即税前允许企业扣除按工资总额的2．5％计提的职工教育经费。

(请判断对错并解析)

利息收入，按照合同约定的债权人支付利息的日期确认收入的实现。(请判断对错并解析)

某生产企业，2009年全年销售营业收入1500万元，销售营业成本500万元，缴纳的增值税150万元、消费税350万元、城建税及教育费附加50万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用80万元、广告费支出50万元。

根据上述资料。该企业当年应纳企业所得税多少?

某房地产开发企业2007年新办，2008年取得预售收入2000万元、实现销售(营业)收入3000万元，实际发生广告费支出600万元，业务宣传费支出28万元。

那么该企业2008年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费是多少? 本月测试题

某外商投资企业于2002年在某经济特区成立，2004年开始获利，成立时适用税率15％，并享受自获利年度起两免三减半的税收优惠，主要生产化妆品。2008年度发生以下业务：

(1)外购原材料一批，用于生产化妆品，取得增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税额340万元，发票已通过认证。

(2)销售自产的化妆品30万件，取得不含税收入5500万元。

(3)产品销售成本2000万元，销售费用800万元，财务费用100万元，管理费用900万元(含业务招待费200万元)。

(4)5月份发生火灾，损失外购的材料40万元(不含税)，取得保险公司赔款10万元，取得责任人赔款8万元。

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