税务会计复习题（带答案）(3)

1、某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，10分）（啤酒出厂价格每吨3000元以上税额250元，每吨3000元以下的为220元）

2、 某运输公司某月营运售票收入总额为900万元，从中支付联运业务的金额为300万元。

计算该运输公司应交纳的营业税税额（税率为3%，5分） 3、 某进出口公司从日本进口甲醛17吨，保险费率为0.3%，进口申报价格为：CFR天津USD306

000，外汇牌价（中间价）为USD100=￥864。该产品的关税税率为10%，增值税税率为17%。（10分）

4、某企业于2012年12月购买取得固定资产，其原值为400万元，预计净残值为20万元，预计使用年限为5年，分别采用直线法和年数总和法计提折旧，计算2014年底的固定资产账面价值。（15分） 四、计算题（10分）

1、销项税额的计算（6分）：

销售给小规模纳税人销项税额=40 000/（1+17%）*17%=5 812元 投资产品销项税额=100 000*（1+10%）*17%=18 700 销项税额合计=20 400+5 812+18 700=44 912 2、允许抵扣的进项税额的计算（2分）：

允许抵扣的进项税额合计=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元 3、应纳税额的计算（2分）：

应纳税额=44 912-17 038=27 874元

五、综合题（计算并写出会计分录，50分） 1、应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200

贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000 销售费用 20 000

贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

2、应纳税额=（900-300）*3%=18万元 借：营业税金及附加 180 000

贷：应交税金-应交营业税 180 000

3、美元折合成人民币：306 000*8.64=2 643 840元 完税价格=2 643 840/（1-0.3%）≈2 651 795元 进口关税=2 651 795*105=265 179.50元

增值税=（2 651 795+265 179.50）*17%=495 885.67元 借：材料采购 2 916 974.5

应交税费-应交增值税（进项税额） 495 885.67

贷：银行存款-美元 2 643 840 -人民币 761 065.17

4、 计算2013年折旧额（400-20）/ 5= 76万元

2014年折旧额（400-20）/ 5= 76万元

所以，2014年底的账面价值为 400-76×2=248万元

年数总和法： 2013年折旧额（400-20）×5/15=126.67万元 2014年折旧额（400-20）×4/15=101.33万元 所以2014年底的账面价值为 400-126.67-101.3=172万元 四、计算题（10分）

某企业某年度境内应纳税所得额为2 100万元，所得税税率为33%；其在A、B两国设有分支机构，在A国机构的应纳税所得额为500万元，A国所得税税率为30%；在B国机构的应纳税所得额为600万元，B国所得税税率为40%。计算该企业当年在中国应纳企业所得税。 五、综合题（计算并写出会计分录，50分）

1、宏大公司将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。（10分）

2、 某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾

客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，15分）（啤酒出厂价格每吨3000元以上税额250元，每吨3000元以下的为220元）

3、某旅行社2000年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该展览馆本月应纳营业税额。（税率5%，10分）

4、某工业企业从香港进口原产地为韩国的设备2台，该设备价格CFR天津港HKD120 000，保险费率为0.3%，该设备的关税税率6%，代征增值税率17%，外汇牌价HKD100=RMB107。（15分）

四、计算题（10分）

其境内外应纳税总额为： （2 100+500+600）*33%=1 056万元 A国分支机构已纳税额为： 500*30%=150万元

A国抵扣限额： 1 056*500/3 200=165万元 B国分支机构已纳税额为： 600*40%=240万元

B国抵扣限额： 1 056*600/3 200=198万元 该企业当年在中国应纳企业所得税=1 056-150-198=708万元 五、综合题（计算并写出会计分录，50分） 1、应计销项税额=10*2 500*17%=4 250元 借：营业外支出 24 250 贷：库存商品 20 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 4 250 2、应交消费税=30*220=6 600元

计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200

贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000 销售费用 20 000

贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

3、应纳营业税=[（140 000-60 000）+（160 000-100 000）]*5%=7 000 借：营业税金及附加 7 000

贷：应交税费-应交营业税 7 000

4、港币折合成人民币：120 000*1.07=128 400元 完税价格： 128 400/（1-0.3%）=128 786.36元 计算关税： 128 786.36*6%=7 727.18元

计算增值税： （128 786.36+7 727.18）*17%=23 207.3 借：固定资产 159 720.84

贷：银行存款 159 720.84 三、业务分析题（2小题）

1. 某百货商场系一般纳税人，经省人民银行批准，持有 《经营金银制品业务许可证》。饰

品柜台经营金银首饰、钻石销售业务，12月份该柜台销售业务如下: (1)销售金项链100条，收入 (含税，下同)95830元。 (2)售出金戒指50枚，收入39000元。 (3)售出镀金首饰若干枚，收入3800元。 (4)售出包金首饰，收入2400元。

(5)为调剂品种，售给某商店 ，无经营金银制品业务许可证)金戒指50枚， 售价33000元。

要求:计算该柜台当月应交消费税、增值税，并作相应的会计处理。 解：当月应交增值税：（95830+39000+3800+2400+33000）/1.17*0.17=25286.41元, 借：银行存款 174030 贷：主营业务收入 148743.59

应交税费-应交增值税(销项税额) 25286.41 当月应交消费税:95380+39000+33000)/1.17*0.05=7172.22元

借：营业务税金及附加7172.22 贷：应交税费-应交消费税7172.22

2. 某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，啤酒消费税税率220元／吨） 应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200 贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000 销售费用 20 000 贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

四、综合题

某化妆品厂2012年5月发生如下经济业务：

（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。

（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。

（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。

（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。

（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。

计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。 （1）销售化妆品应纳消费税=100×30%=30（万元）

借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加 300 000

贷：应交税费——应交消费税 300 000 （2）没收押金应纳消费税=23 400÷（1+17%）×30%=6 000（元）

没收押金应纳增值税=23 400÷（1+17%）×17%=3 400（元） 借：其他应付款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 借：其他业务成本 6 000 贷：应交税费——应交消费税 6 000 （3）自产自用化妆品应纳消费税=50000×30%=15000（元）

自产自用化妆品应纳增值税=50000×17%=8500（元） 借：应付职工薪酬 53 500 贷：库存商品 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 ——应交消费税 15 000

（4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（20+8）÷（1－30%）×30%=12（万元）

错：银行存款 120 000 贷：应交税费——代收代缴消费税 120 000 （5）组合包装消费品应纳消费税=20 000×30%=6 000（元）

视同销售增值税销项税额=20 000×17%=3400（元）

借：营业外支出 25 400 贷：库存商品 16 000

应交税费——应交增值税（销项税额）3 400

——应交消费税 6 000

当月应交消费税税额=300000＋6000＋15000＋6000=327000（元） 当月代扣代缴消费税=120000（元）

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