全国2016年10月高等教育高级财务会计自学考试(2)

30、甲、乙公司为两个无关联关系的公司，2015年1月1日甲公司对乙公司进行吸收合并，以1600000元银行存款和一项无形资产购买乙公司的全部资产并承担全部负债，该项无形资产的账面价值1500000元，累计摊销500000元，未计提资产减值准备，在购买日其公允价值1200000元。在合工过程中，甲公司以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等合并相关的直接费用100000元。2014年12月31日乙公司各项资产及负债的账面价值和公允价值如下表所示：

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要求：（1）计算合并中产生的商誉（2）计算合并中转让非现金资产形成的损益

（3）编制甲公司支付相关直接费用的会计分录（4）编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录

31、甲公司拥有乙公司80%的表决股份，2015年甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下：（1）1月1日，乙公司平价购买甲公司当日按面值发行的期限为五年、年利率为6%、每年末付息、到期一次还本的公司债券300000元，2015年年末，当年利息已付。

（2）4月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为80000元，售价为100000元，（不考虑增值税），款项以银行存款支付。截止2015年年末，乙公司所购入的商品中有60%已对外出售，剩余商品的可变现净值为30000元，乙公司已计提存货跌价准备10000元。 要求：（1）编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部债权债务有关的抵销分录；（2）编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部存货交易有关的抵销分录。

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32、甲公司采用融资租赁方式租入全新的管理用固定资产一项，有关资料如下： （1）租赁期开始日为2014年12月31日，租期4年，每年末支付租金550000元。 （2）该固定资产在租赁开始日的公允价值为2000000元。

（3）该固定资产的估计使用年限为6年，预计期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

（4）2015年末以银行存款支付与租赁资产相关的维修费、保险费100000元。

（5）租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该固定资产的选择权，购买价为10000元，预计

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租赁期届满时该固定资产的公允价值为500000元。 （6）假定租赁开始日最低租赁付款额的现值为1800000元。

要求：（1）确定租赁资产入账价值并编制租赁期开始日相关会计分录；（2）编制支付与租赁资产相关的维修费、保险费的会计分录；（3）计算2015年应计提的折旧额并编制相关会计分录；（4）编制租赁期满购买该固定资产的会计分录。

33、甲公司适用的所得税税率为25%，2015年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：

（1）当期因销售产品承诺提供3年的保修服务，确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年未生任何保修支出。税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。

（2）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，期末其公允价值为1000万元，税法规定以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（3）年初以500万元的成本取得一项无形资产，由于无法合理预计其使有年限，将其划分为使用寿命不确定的无形资产，该项无形资产年末未计提减值准备，假定税法规定，无形资产采用直线法按10年进行摊销，摊销金额允许税前扣除。

（4）年末“应收账款”账户余额为1500万元，“坏账准备”账户余额为100万元。税法规定各项资产减值准备不允许税前扣除。

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要求：根据上述资料，在下表中填列甲公司2015年12月31日各项资产，负债的账面价值和计税基础及产生的暂时性差异。

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