《审计原理与实务》实务分析题(3)

第五章 审计计划、审计重要性和审计风险

一、单选题

1．审计计划由（ ）在对被审计单位的基本业务情况进行了解和执行分析程序之后着手编制。

A．审计项目组成员 B．审计项目组负责人

C．审计助理人员 D．审计项目组成员与被审计单位财务

2．审计计划，时指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，而在具体执行审计程序（ ）编制的工作规划。

A．之前 B．之后 C．审计过程中 D．A和C

3．审计计划的目的是：（ ）

A．收集充分、适当的审计证据 B．保持合理的审计成本

C．避免与被审计单位之间发生误解 D．将审计风险降至可接受的水平 4．重要性水平与审计风险之间呈（ ）关系。 A．正向 B．反向 C．有时正向有时反向 D．都不对 5．重要性水平与审计证据之间呈（ ）关系。 A．正向 B．反向 C．有时正向有时反向 D．都不对

6．审计人员可接受的审计风险为5％，评估的被审计单位的重大错报风险为40％，则审计人员确定的检查风险为（ ）。

A．95％ B．60％ C．12.5％ D．都不对

7．注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是( ).

A．对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平 B．对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平

C．对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％作为重要性水平

D．对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平

8．在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ）。 A．以分析性程序为主 B．以交易测试为主

C．以余额测试为主 D．以分析性程序和交易测试为主

9．在确定实质性程序的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表面注册会计师（ ）。

A．决定接受的检查风险水平为高水平 B．决定接受的检查风险水平为低水平 C．评估的控制风险水平为高水平 D．评估的控制风险水平为高水平 10．以下说法中，不正确的是（ ）。 A． 重要性与审计风险之间存在反向关系

B．审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 C．重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

D．注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

二、多选题

1. 审计计划通常包括：（ ）

A．总体审计策略 B．具体审计计划 C．经费预算 D．人员及时间安排 2．在审计过程中，何时应考虑重要性（ ）。

A．确定审计程序的性质、时间和范围时 B．做具体审计计划时 C．评价审计结果时 D．人员及时间安排时 3．重要性的运用必须注意：（ ）

A．要考虑金额和性质两个方面 B．要考虑报表和帐户两个层次

C．要考虑重要性与审计风险之间的关系 D．要考虑重要性与甲申祭证据之间的关系 4．对重要性水平作出初步判断时应考虑（ ）等因素。

A．被审计单位的经营规模及性质 B．内部控制与审计风险的评估结果

C．财务报表各项目的性质及其相互关系 D．财务报表各项目的金额及其波动幅度 5．若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围（ ）。 A．较小样本 B．较少证据 C．较大样本 D．较多证据

6．若实质性测试可接受的检查风险为“高”，则实质性测试的范围（ ）。 A．较小样本 B．较少证据

C．较大样本 D．较多证据

7．检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（ ）。

A．内部控制设计的合理性 B．审计程序设计的合理性 C．审计程序执行的有效性 D．内部控制执行的有效性

8．注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列（ ）要求。 A． 注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性 B．确定客户能为审计工作提供哪些必要的条件 C．与客户不存在对业务约定条款的误解

D．注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力

三、判断与改错题

1．如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。（ ） 2．不同规模的企业或不同行业、不同经济业务的的会计报表，若同一项目错报了同一金额，其重要性的界定是相同的。（ ）

3．规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的企业小。（ ）

4．审计人员在确定各帐户和各类交易的重要性水平时，对于重要的帐户或交易，应当从严

（从低）制定重要性水平，对于出现错报可能性较大的帐户或交易，可以将重要性水平确定得高一些。（ ） 5．若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较小样本较多证据。（ ）

第五章参考答案

一、单选题

1.B 2a 3d 4b 5b 6c 7c 8c 9a 10d

二、多选题

1．Ab 2Ac 3abcd 4abcd 5cd 6ab 7bc 8acd

三、判断与改错题

1．×。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。

2．×。不同规模的企业或不同行业、不同经济业务的的会计报表，即使同一项目错报了同一金额，但其重要性的界定是不相同的。。 3．√。

4．√。 5．×。若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较大样本较多证据。

第六章 审计证据与审计工作底稿

一、单选题

1．审计证据的充分性是指审计证据的（ ）

A．足够性 B．相关性 C ．经济性 D．可靠性

2．审计人员对被审计单位评估的重大错报风险为高的，审计人员收集的审计证据数量应该（ ）。 A．少一些 B．多一些 C．不多不少 D．扩大收集范围

3．审计人员可以分析应收帐款帐龄和应收帐款期后收款情况，以获取与（ ）计价有关的审计证据。

A．应收帐款 B．应收及预付帐款 C．坏帐准备 D．资产减值准备 4．（ ）是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

A．重新计算 B．重新执行 C．分析程序 D．检查记录或文件

5．审计取证的具体审计程序有（ ）种，审计人员可单独或综合运用，以获取充分、适当的审计证据。

A．5种 B．6种 C．7种 D．8种

6．审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据种，可靠性最高的是（ ）。 A．购物发票 B．销货发票 C．采购订货单副本 D．应收帐款函证回函 7.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（ ）

A． 从外部独立来源获取的审计证据笔从其他来源获取的审计证据更可靠 B． 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C．审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

D．审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠

8．如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是( )。

A． 删除或废弃部分审计工作底稿

B． 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C． 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

9．审计工作底稿的归档期限是( )。

A． 审计报告日后三十天 B． 审计报告日后六十天 C． 审计业务约定书后六十天

D．审计业务中止后九十天

10．会计师事务所的审计工作底稿应当自审计报告日起，至少保存（ ）年。 A．10 B．5 C．15 D．20

二、多选题

1．审计证据按形式分类，可以分为：（ ）。

A．实物证据 B．书面证据 C ．口头证据 D．内部证据 2．审计证据按照其来源渠道可分为：（ ）。 A．口头证据 B．环境证据 C ．内部证据 D．外部证据 E．审计人员自己获得的证据 3．审计证据的最主要的特点是：（ ） A．充分性 B．适当性 C ．经济性 D．重要性 4．审计人员发现重大错误和舞弊的迹象时，应该：（ ） A． 重新考虑相关人员陈述的可靠性 B． 重新评价内部控制制度，修改或追加审计程序 C．书面告知被审计单位治理层或管理当局 D．若风险较大，甚至取消审计业务约定

5．审计取证的具体程序中，分析程序常用的方法有：（ ）。

A．比较分析法 B．比率分析法 C．趋势分析法 D．因素分析法 6．对审计工作底稿的控制应注意（ ）。

A．保密 B．保证安全与完整 C．便于使用与检索 D．按规定期限保存 7．审计工作底稿通常包括（ ）。 A．总体审计策略 B．具体审计计划

C．管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件） D．对被审计单位文件记录的摘要或复印件 E．不全面或初步思考的记录。

8．审计工作底稿的基本格式是（ ）。

A．引言部分 B过程记录 C结论意见 D措施 E结尾

9．编制审计工作底稿目的是（ ）

A．提供给投资者

B．提供给报表使用者

C．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础

D．是提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作 E．提供给管理当局 三、判断与改错题

1．存货监盘结果既能证明存货是否存在、有无毁损短缺，又能用来证明存货的计价及所有权。

2．审计证据是否相关必须结合具体审计目标考虑，例如检查期后应收帐款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但不一定与期末截至是否适当。（ ） 3．审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据。（ ） 4．审计人员填制的审计工作底稿，不得被删减或修改。（ ）

5．现金、存货、固定资产等审计工作底稿记录的重要审计事项作为形成审计意见和审计决定的证明材料使用时，必须有相关单位责任人的签名和盖章。（ ）

第六章参考答案 一、单选题

1a 2b 3c 4c 5d 6d 7d 8a 9b 10a

二、多选题

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