《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)(6)

（2）农村集体土地流转（出让、转让）的核算 收到土地流转（出让）款时

借：现金或银行存款

贷：公积公益金——土地基金——土地流转款 收到土地流转（转让）款时

借：现金或银行存款

贷：无形资产＼ 固定资产

贷：公积公益金——土地基金——土地流转款

注：①同时计提和分配土地流转（出让、转让）款（根据南府[2003]181号文件规定按分三留七处理）

借：公积公益金——土地基金——土地流转款

贷：公积公益金——公积金（计提20%） 贷：应付福利费——农村养老保险

——农村医疗保险 （三项合计计提50%） ——农村失业保险

贷：应付款——应付个人补偿款 （计提30%） ②支付个人补偿

借：应付款——应付个人补偿款 贷：银行存款（或现金） （3）农村集体土地流转出租的核算 收到土地流转出租款款时 借：现金或银行存款

贷：经营收入或发包及上交收入

注：①对于农村集体建设用地使用权流转收益中的出租收益仍按《印发〈南

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海市农村合作经济组织财务管理试行办法〉的通知》（南府[2000]47号）收益分配的有关规定进行管理和使用。

②对于一次性收取土地流转出租款的必须要将款项通过借记“应收款——预收租金”科目核算，然后再逐年转入“经营收入”或“发包及上交收入”科目核算。

2、从收益中提取公积金、公益金

借：收益分配——提取公积公益金——提取公积金 收益分配——提取公积公益金——提取公益金 贷：公积公益金——公积金 贷：公积公益金——公益金 3、弥补福利费不足的处理

按规定程序批准同意用公益金弥补福利费

借：公积公益金——弥补福利费 贷：应付福利费——福利费结存 同时结转公益金弥补的福利费(设自动转帐凭证)

借：公积公益金——公益金 贷：公积公益金——弥补福利费 4、弥补亏损的处理

（1）按规定程序批准同意用公积金弥补亏损

借：公积公益金——弥补亏损 贷：收益分配——弥补亏损

（2）同时结转公积金弥补的亏损(设自动转帐凭证)

借：公积公益金——公积金 贷：公积公益金——弥补亏损

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同时结转收益分配的弥补亏损(设自动转帐凭证) 借：收益分配——弥补亏损 贷：收益分配——未分配收益 5、转增资本的处理

（1）按规定程序批准同意用公积金转增资本

借：公积公益金——转增资本 贷：资本——村组资本

（2）结转公积金转增的资本(设自动转帐凭证)

借：公积公益金——公积金

贷：公积公益金——转增资本 6、接受捐赠的处理

村集体经济组织接受捐赠而导致的资产增加并不是由于村集体经济组织的生产经营活动所获得的，因此，村集体经济组织接受地方政府、社会团体、个人等的捐赠而取得的资产，不应作为收入，而应作为所有者权益的增加处理。此外，由于捐赠资产的所有权已经转移，捐赠的单位或个人不是村集体经济组织的所有者，因此捐赠的资产不构成村集体经济组织的资本，不应作为资本予以确认。所以，村集体经济组织接受捐赠的资产应作为公共积累的增加，纳入公积公益金进行核算。

（1）发生捐赠财产时 借：固定资产

贷：公积公益金——接受捐赠 （2）收到捐赠款时 借：银行存款（或现金） 贷：公积公益金——接受捐赠

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（3）如果在实际中需要调用接受捐赠款项弥补亏损时

①按规定程序批准同意用公积金弥补亏损，首先将捐赠款转到“公积公益金——公积金”科目下处理。

* 借：公积公益金——接受捐赠 *贷：公积公益金——公积金 借：公积公益金——弥补亏损 贷：收益分配——弥补亏损

②同时结转公积金弥补的亏损(设自动转帐凭证)

借：公积公益金——公积金 贷：公积公益金——弥补亏损

同时结转收益分配的弥补亏损(设自动转帐凭证) 借：收益分配——弥补亏损 贷：收益分配——未分配收益 （4）如果在实际中需要调用接受捐赠款项转增资本时

①按规定程序批准同意用公积金转增资本，首先将捐赠款转到“公积公益金——公积金”科目下处理。

* 借：公积公益金——接受捐赠 *贷：公积公益金——公积金 按规定程序批准同意用公积金转增资本

借：公积公益金——转增资本 贷：资本——村组资本

②结转公积金转增的资本(设自动转帐凭证)

借：公积公益金——公积金 贷：公积公益金——转增资本

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7、对于资产重估、拨款转入、资本溢价、其他（一事一议筹劳款）与接受捐赠的处理类同，这里不作详细介绍。

（五）公积公益金的核算要求

各村（组）需弥补福利费、弥补亏损或转增资本时，必须召开村民代表会议或者村民（户代表）会议表决通过，并经镇农村工作办或办事处农村工作办审核后方可执行，且弥补福利费、弥补亏损或转增资本后，公积公益金科目余额不得少于当年从收益中提取的公积金、公益金的数额。

十一、“补助收入”科目

补助收入是指村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金，凡属上级拨款用于日常费用开支的通过“补助收入”科目核算，如收到上级部门下拨的计生补助、后进村行政补助等。

拨款转入是指村集体经济组织收到国家拨入的具有专门用途的拨款项目完成后，按规定转入公积公益金的部分，专门对应“应付款——专项应付款”科目核算，是对村集体经济组织有接受国家拨入的具有专门用途的拨款。

凡只是通过村一级代收代付的款项通过“应付款”科目核算，如镇下拔到村发给村小组长的工资、下拔安全巡查人员工资、计生人员工资等通过“应付款”科目核算。凡属上级或单位、个人捐赠的款项，通过“公积公益金——接受捐赠”科目核算。

例18 2007年3月，某村委代收代支下属村小组干部补贴10000元。 村账： （1）代收时： 借：银行存款——信用社 10000 贷：应付款——村小组干部补贴 10000

（2）代支时： 借：应付款 ——村小组干部补贴 10000

贷：银行存款——信用社 10000 组账：

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