中级会计实务--2014年最新模拟试题一（带答案）(7)

贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积 3

贷：利润分配——未分配利润 3 ③正确。 ④不正确。 更正分录为：

借：以前年度损益调整 500

应交税费——应交增值税（销项税额） 85 贷：预收账款 585 借：发出商品 350

贷：以前年度损益调整 350

借：应交税费——应交所得税 37.5[（500－350）×25%] 贷：以前年度损益调整 37.5 借：利润分配——未分配利润 112.5 贷：以前年度损益调整 112.5 借：盈余公积 11.25

贷：利润分配——未分配利润 11.25 ⑤正确。 ⑥不正确。 更正分录为：

借：交易性金融资产——公允价值变动 100 贷：以前年度损益调整 100 借：以前年度损益调整 25 贷：递延所得税负债 25 借：以前年度损益调整 75

贷：利润分配——未分配利润 75 借：利润分配——未分配利润 7.5 贷：盈余公积 7.5 【答案解析】

【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】

【答疑编号10917631,点击提问】 2、

【正确答案】 （1）第①③④事项属于日后调整事项；第②事项不属于日后调整事项。 ①②③④事项的处理都是错误的。 （2）事项一：

借：以前年度损益调整 300 主营业务成本 700 贷：主营业务收入 1000 借：坏账准备 100

贷：以前年度损益调整 100 借：以前年度损益调整 25 贷：递延所得税资产 25

借：应交税费——应交所得税 75（300×25%） 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 15

利润分配——未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 150 事项二：

属于非调整事项，不能调整报告年度的会计报表。 借：资产减值损失 200 贷：递延所得税资产 50 盈余公积 15

利润分配——未分配利润 135

说明：不应再通过以前年度损益调整科目调整。甲公司在2013年2月4日所作的会计分录“借：其他应收款200，贷：预付账款200”是正确的，是2013年应该作的账务处理，并不是调整分录，所以甲公司不能调整2012年12月31日会计报表中的数字。

事项三：

借：以前年度损益调整——调整营业外支出 120 ——调整管理费用 5

贷：营业外支出 120 管理费用 5

借：以前年度损益调整——调整所得税费用 95 贷：递延所得税资产 95

借：应交税费——应交所得税 126.25（505×25%） 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 126.25 借：利润分配——未分配利润 93.75 贷：以前年度损益调整 93.75 借：盈余公积 9.375

贷：利润分配——未分配利润 9.375 事项四：

借：应交税费——应交所得税12.5 （50ⅹ25%） 盈余公积 1.75

利润分配——未分配利润 15.75 贷：库存商品 30 【答案解析】

【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】 【答疑编号10917632,点击提问】

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