中级会计实务--2014年最新模拟试题一（带答案）(6)

10、

【正确答案】 错 【答案解析】

贷款在持有期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。实际利率和合同利率差别较小的，也可以按合同利率计算利息收入。

【该题针对“贷款和应收款项的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号10917627,点击提问】

四、计算分析题 1、

【正确答案】 （1）①支付设备价款、运输费等： 借：在建工程（4400＋88） 4488

应交税费——应交增值税（进项税额） 748 贷：银行存款 5236 ②领用自产产品： 借：在建工程 350 贷：库存商品 350 ③支付安装费用： 借：在建工程 32 贷：银行存款 32 ④支付安装工人薪酬： 借：在建工程 330 贷：应付职工薪酬 330 ⑤设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产 5200（4488＋350＋32＋330） 贷：在建工程 5200

（2）2011年应计提的折旧额＝（5200－200）/10×6/12＝250（万元） 借：制造费用 250 贷：累计折旧 250

（3）2012年折旧额＝（5200－200）/10＝500（万元）；

2012年应计提的固定资产减值准备＝（5200－250－500）－4200＝250（万元） 借：资产减值损失 250 贷：固定资产减值准备 250

（4）①2013年更新改造前折旧额＝[（4200－120）/（10×12－6－12）]×6＝240（万元）

借：在建工程 3960

累计折旧 990（250＋500＋240） 固定资产减值准备 250 贷：固定资产 5200 ②借：在建工程 369.2 贷：银行存款 369.2 ③借：在建工程 150 贷：工程物资 150 ④借：营业外支出 79.2 贷：在建工程 79.2

⑤改扩建后固定资产的账面价值＝3960＋369.2＋150－79.2＝4400（万元） 借：固定资产 4400 贷：在建工程 4400 【答案解析】

【该题针对“固定资产的初始计量,固定资产的后续支出,固定资产的减值”知识点进行考核】

【答疑编号10917628,点击提问】 2、

【正确答案】 （1）①甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。

2014年甲公司应编制的更正分录为： 借：持有至到期投资——成本 5000 可供出售金融资产——利息调整 205

贷：可供出售金融资产——成本 5000 持有至到期投资——利息调整 205 借：持有至到期投资——利息调整 35.65 贷：可供出售金融资产——利息调整 35.65 借：资本公积——其他资本公积 269.35

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 269.35 ②计提2014年的利息： 借：应收利息 300

持有至到期投资——利息调整 38.15 贷：投资收益 338.15（4795＋35.65）×7% 借：银行存款 300 贷：应收利息 300 （2）①计提2015年的利息： 借：应收利息 300

持有至到期投资——利息调整 40.82

贷：投资收益 340.82[（4795＋35.65＋38.15）×7%] 借：银行存款 300 贷：应收利息 300

②减值前持有至到期投资的账面价值＝4795＋35.65＋38.15＋40.82＝4909.62（万元）；2015年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝200×（P/A，7%，2）＋5000×（P/S，7%，2）＝200×1.8080＋5000×0.8734＝4728.6（万元）；因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额＝4909.62－4728.6＝181.02（万元）。

账务处理为：

借：资产减值损失 181.02

贷：持有至到期投资减值准备 181.02 （3）2016年1月1日出售债券的分录： 借：银行存款 2850（30×95）

持有至到期投资——利息调整 54.23[（205－35.65－38.15－40.82）×30/50] 持有至到期投资减值准备108.61（181.02×30/50）

贷：持有至到期投资——成本（5000×30/50）3000 投资收益 12.84

剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录： 借：可供出售金融资产 1900（95×20）

持有至到期投资——利息调整 36.15[（205－35.65－38.15－40.82）×20/50] 持有至到期投资减值准备 72.41（181.02×20/50） 贷：持有至到期投资——成本 2000（5000×20/50） 资本公积——其他资本公积 8.56 【答案解析】

【该题针对“不同金融资产的重分类,持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号10917629,点击提问】

五、综合题 1、

【正确答案】 （1）①更正分录为： 借：资本公积 43 主营业务成本 80

营业外支出 10（70－10－50） 贷：主营业务收入 100

营业外收入——债务重组利得 33（200－117－50）

②该债券负债成分的公允价值＝2000×0.77218＋2000×6%×2.5313＝1848.12（万元），权益成分的公允价值＝2000－1848.12＝151.88（万元）。

更正分录为：

借：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 151.88 贷：资本公积 151.88

借：财务费用 23.17（1848.12×9%/2－60）

贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 23.17

③该房产于2013年9月20日已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，同时调整预计净残值至5200万元，所以2013年的折旧费用＝（9800－200）/20×（9/12）＝360（万元）；至签订销售合同时该资产的账面价值＝9800－（9800－200）/20×

（9＋4×12＋9）/12＝7160（万元），大于调整后的预计净残值5200万元，应计提减值准备1960（7160－5200）万元。

更正分录为：

借：累计折旧 120（多计提折旧=480-360） 贷：管理费用 120 借：资产减值损失 1960 贷：固定资产减值准备 1960 ④更正分录为： 借：递延收益 200

贷：未实现融资收益 200 （2）①不正确。 更正分录为： 借：原材料 100

贷：以前年度损益调整 100 借：以前年度损益调整 25（100×25%） 贷：应交税费——应交所得税 25 借：以前年度损益调整 75

贷：利润分配——未分配利润 75 借：利润分配——未分配利润 7.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 7.5 ②不正确。 更正分录为：

借：以前年度损益调整 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 34 贷：预收账款 234 借：库存商品 160

贷：以前年度损益调整 160

借：应交税费——应交所得税 10[（200－160）×25%] 贷：以前年度损益调整 10 借：利润分配——未分配利润 30

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