2016自考三七作业高级财务综合测试题(2)

贷：在建工程2830 000

（2）银行存款（美元）余额=100 000+500 000-400 000=200 000汇兑差额=200 000×7.12-（680 000+3405 000-2800 000）=139 000为汇兑收益

2、甲公司适用所得税税率为25%；2013年甲公司实现利润总额8 000 000元，会计折旧15 000元，税法折旧10 000元；2014年实现利润总额5 040 000元，其中，国债利息收入60 000元，会计折旧10 000元，税法折旧15 000元，年末以银行存款支付应交所得税1 500 000元，税法规定对国债利息收入免征所得税；2015年发生政策性亏损2 000 000元，预计未来期间能够产生足够的收益弥补该亏损。 要求：（1）为甲公司编制2013年确认所得税和应交所得税会计分录；

（2）为甲公司编制2014年确认所得税、应交所得税及支付应交所得税会计分录；

（3）为甲公司编制2015年弥补亏损的所得税会计分录。

答：（1）2013年末： 借：所得税费用2 400 250

递延所得税资产1 250

贷：应交税费-应交所得税2 401 500 （2）2014年末：

借：所得税费用1 640 500

贷：递延所得税负债1 250

应交税费-应交所得税1 641 750

借：应交税费-应交所得税1 500 000

贷：银行存款1 500 000 （3）2015年末：

借：递延所得税资产500 000

贷：所得税费用——补亏减税500 000

3、大华公司2014年12月7日买入一项期权合同，合同规定大华公司在2015年3月7日前的任何一天有权以每股39元的价格购入10万某公司的股票。大华公司为取得该期权支付期权费200 000元。2014年12月31日，上述股票市价上涨至每股47元，期权合同的公允价值页涨至350 000元。2015年1月30日，该种股票的市价为每股51元，期权合同的公允价值为420 000元。大华公司估计期权价格涨至1月30日的420 000元后不会再有继续上涨的机会，于当日将该合同按公允市价转让。 要求：（1）编制与该期权合同相关的会计分录；

（2）说明应在财务报告中披露的相关内容。

答：（1）2014年12月7日购入 借：衍生工具——期权合同200 000

贷：银行存款 200 000 2014年12月31日

借：衍生工具——期权合同150 000

贷：公允价值变动损益 150 000 2015年1月30日 借：银行存款420 000

贷：衍生工具——期权合同350 000

公允价值变动损益 70 000

借：公允价值变动损益220 000

贷：投资收益 220 000

（2）应在报表附注中披露该项合同的持有意图、到期日、期权交易对象公允价值、期权取得成本等方面的信息。

4、甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下列内部存货交易： (1)2013年5月6日，甲公司向乙公司销售A商品600 000元，毛利率20％，款项以银行存款结算；当年乙公司从甲公司购入的A商品对集团外销售70％，售价550 000元，其余商品尚未销售。

(2)2013年8月12日，甲公司向丙公司销售B商品300 000元，毛利率15％，款项以银行存款结算；丙公司将所购B商品在2013年l2月31日前全部销售给集团外某公司。

(3)2014年6月30日，乙公司将2013年5月6日从甲公司购入的剩余30%的A商品对集团外销售，售价250 000元，甲公司与乙公司之间未发生其他内部存货交易。 假设上述售价均为不含税价格。

要求：编制甲公司2013年和2014年与内部存货交易相关的抵销分录。 答：（1）借：营业收入 600000

贷：营业成本 564000 存货 36000 （2）借：营业收入 300000

贷：营业成本 300000 （3）借：未分配利润——年初 36000

贷：营业成本 36000

5、2013年12月1日，向阳公司与某租赁公司签订了一份租赁合同，合同主要条款及其他有关事项如下：

（1）租赁标的物：一台大型机器设备（不需要安装）。 （2）租赁期开始日：2014年1月1日。 （3）租赁期：36个月。

（4）租金支付方式：自租赁开始日起每6个月的月末支付租金225 000元。 （5）该设备的保险、维护等费用由向阳公司承担，每年约24 000元。 （6）该设备在2014年1月1日的公允价值与账面价值均为1 100 000元。 （7）合同规定年利率为14%。

（8）租赁期满时，向阳公司无优惠购买选择权，期满时归还该设备。向阳公司担保资产余值150元。

（9）租赁公司在签订租赁合同过程中以银行存款支付发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用10000元。 （P/A，6，7%）=4.7665；（P/F，6，7%）=0.6663 要求：（1）判断该租赁的类型并说明理由；

（2）确定租赁资产的入账价值；

（3）编制起租日租赁公司的会计分录。

答：（1）租赁类型：融资租赁

由于题目中无出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定利率14% ，即6个月利率7%作为最低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额现值=225000×（P/A，6，7%）+150×（P/F，6，7%）=225000×4.7665+150 ×0.6663=1072562.45元

最低租赁付款额现值>1100 000×90%，因此，向阳公司应当将该项租赁认为融资租赁。

（2）确定租赁资产的入账价值：最低租赁付款额现值小于租赁开始日租赁资产的公允价值1100000元，按孰低原则，租赁资产的入账价值=租赁资产入账价值+初始直接费用=1072562.45+10000=1082562.45万元 （3）租出设备的会计分录为：

借：长期应收款（225 000×6+150+10 000）1360150

贷：融资租赁资产 1100 000

未确认融资收益（225 000×6+150-1100 000）250 150 银行存款 10 000

综合测试题二

一、单选题（每小题1分，共20小题，20分）

1、根据我国会计准则的规定，销售商品形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时（A） A.冲减财务费用 B.增加营业收入 C.增加财务费用 D.冲减营业收入

2、对于以人民币作为记账本位币的企业，下列交易或事项中，不属于外币交易的是（D） A.以80万元人民币兑换美元 B.以20万美元购入原材料一批

C.为建造一项固定资产借款2000万美元

D.以60万元人民币支付美国子公司员工的薪酬

3、资产或负债账面价值与其计税基础之间的差额，称为（D） A.永久性差异 B.税务性差异 C.收益性差异 D.暂时性差异

4、某企业2014年12月1日购进固定资产，原值130万元，会计按年数总和法计提折旧，折旧年限为4年，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年。2015年末该项固定资产的可收回金额为76万元。则2015年末该项固定资产产生的暂时性差异为（C） A.抵扣暂时性差异26万元 B.应纳税暂时性差异24万元 C.可抵扣暂时性差异28万元 D.应纳税暂时性差异52万元

5、企业的某一个组成部分有自己的收入，但不是从企业开始创立时就有，要成为一个报告分部，它要满足的条件是（B） A.不需要从外部客户获取收入 B.大部分收入是从外部客户获取的 C.收入中必须有一部分来源于外部客户 D.必须没有分部间收入

6、股份公司发行的股票在证券交易所正式挂牌交易前，向社会公众公开披露有关信息的公告是（A）

A.上市公告书 B.招股说明书 C.临时报告 D.年度报告

7、期货合同是标准化的远期交易合同。在期货合同中，唯一的变量是（A） A.交易价格 B.交易品种 C.交易数量 D.交易地点

8、我国套期保值准则对套期有效性规定中要求被套期项目的可预期公允价值或现金流量的变动应全部或部分为套期工具的相应变动所抵消，有效范围为（A） A.80%-125% B.85%-125% C.100% D.80%-120% 9、同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化计入当期损益。贷记“银行存款”等科目，借记的科目为（B） A.计入合并成本 B.管理费用 C.财务费用 D.资本公积

10、下列关于创立合并表述正确的是（D）

A.创立合并仅指两个企业合并成为一个单一的企业 B.创立合并仅指两个企业协议组成一个新的企业

C.创立合并是指两个或者两个以上的企业合并成为一个单一的企业 D.创立合并是指两个或者两个以上的企业协议组成一个新的企业 11、下列事项中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是（D）

A. A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司60%的权益性资本 B. A公司拥有C公司48%的权益性资本

C. A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本 D. A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本同时A公司拥有C公司20%的权益性资本

12、以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的（C） A.所有权理论 B.实体理论 C.母公司理论

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