全国2014年10月自考会计制度设计试题及答案讲解(2)

正确答案：ACDE（2 分）教材 P238

29、筹资业务会计制度设计目标包括的内容有【 】

A.保证筹资渠道的畅通

B.明确筹资业务的职责分工

C.保证筹资信息的真实性和完整性 D.建立健全筹资业务的凭证流转制度 E.实行筹资业务的预算和审批控制

正确答案：BCDE（2 分）教材 P270

30、在工业企业成本项目设计中，应作为产品成本项目的有【 】

A.直接材料 B.直接人工 C.管理费用 D.制造费用 E.销售费用

正确答案：ABD（2 分）教材 P290

三、名词解释（本大题共 5 小题，每小题 3 分.共 15 分）

31、流程图法

正确答案：教材 P31 流程图法是利用简单的图形和符号。 （1 分）表示企业某项业务的工作步骤、先后次序 等情况， （1 分） 也是会计制度设计中常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。 （1 分）

32、会计组织机构

正确答案：教材 P40 会计组织机构是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体。 （1 分）会计组织机 构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体， （1 分）为提供会计信息 发挥重要的作用。 （1 分）

33、控制性原则

正确答案：教材 P63 控制性原则是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员 相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能， （2 分）并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。 （1 分）

34、记账凭证

正确答案：教材 P125 记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录。 （2 分）并作为记账依据 的会计凭证。 （1 分）

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35、财务报表

正确答案：教材 P354 财务报表是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表（1 分） ，它是对企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性描述。 （2 分）

四、简答题（本大题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分）

36、货币资金监督检查的内容包括哪些？ 正确答案：教材 P163

货币资金监督检查的内容主要包括：

（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容 职务混岗现象。 （1 分）

（2）货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健 全，是否存在越权审批行为。 （2 分）

（3）支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一 人保管的现象。 （1 分）

（4）票据保管情况，重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否 存在漏洞。 （1 分）

37、按照采购与付款业务的不相容岗位分离的要求，哪些人员的工作应予分离？

正确答案：教材 P179

（1）请购人员与审批人员分离； （1 分）

（2）询价人员与确定供应商人员分离； （1 分） （3）采购合同的订立人员与审核人员分离： （1 分） （4）采购、验收人员与相关会计记录人员分离； （1 分） （5）付款的中请、审批人员与执行付款人员分离。 （1 分）

38、简述固定资产购入、验收到付款的业务流程。 正确答案：教材 P265

（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。 （1 分）

（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。 （1 分） （3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。 （1 分）

（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部 门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。 （1 分）

（5）由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算 .并登 记有关总账和明细账。 （1 分）

五、综合题（本大题共 3 小题，每小题 10 分，共 30 分） 39、某公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元，董事会授权总经理负责实施，总经理 决定由公司证券部负责总额在 1 亿元以下的股票买卖。 该公司还规定： 公司划入大夏证券公 司的款项由公司证券部中请， 由会计部审核， 总经理批准后划转入该公司在大夏证券公司开 立的资金账户.经总经理批准，公司证券部直接从大夏证券公司资金账户支取款项，证券买 卖、 资金存取的会计记录由公司会计部处理。 检察人员了解和测试投资的内部控制制度后发 现.公司证券部在大夏证券公司开户的有关协议及补充协议未经公司会计部或其他部门

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审 核，根据总经理的批准，公司会计部已将 5000 万元汇入在大夏证券公司的资金账户，公司 证券部负责处理证券买卖的会计记录，月度将证券买卖清单交给会计部.会计部根据买卖清 单汇总登帐。 要求：根据上述材料.支出该公司投资业务内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。

正确答案：教材 P209

（1）由公司证券部直接支取款项，同时它又是1亿元以下投资的授权审批者，决策与执行人员未分离，不符合不相容职务分离的要求。 （2 分）

（2）证券投资是公司的一项重要工作，不宜由证券部一个部门全权办理，应由两个或 以上部门控制。 （2 分）

（3）有关的协议未经其他部门审核，建议该公司证券部与大夏证券公司的协议应经公 司会计部门或法律部门审核。 （2 分）

（4）公司证券部负责证券买卖的会计处理，业务的执行与会计记录相互混合，不符合投资业务人员与会计核算人员相分离的要求。 （2 分）

（5）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，进行 明细核算，不符合投资业务会计核算的要求。 （2 分）

40、 某企业规模较大.销售与收款业务流程如下： 销售部门收到客户的订单后.交由销售经理 甲审核，甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办 理发货手续；仓库在发运商品出库时，由仓库管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的 销货单，在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员转货并随货交客户，第二联送会 计部，第三联送应收账款管理员丙，第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为仓 库盘存的依据：会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将客户联 寄送顾客，将梢售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证：应收账款管理员丙收到 发票后，将发票与销货单核对，根据此单登记应收账款明细账，并将发票和销货单按客户顺 序归档保存。要求：分析指出该企业销售与收款内部会计控制制度存在的不足。

正确答案：教材 P333

（1）企业的订单相当于合同.销售部门是经办部门，应该有其他部门审核。 （2 分） （2）没有根据批准的订单编制还知单，销货单不应由仓库编制，应由销售部门编制。 （2 分） （3）货物发运和装运职责不能由同一部门承担。 （2 分）

（4）会计部门开具发票时，没有核对装运凭证、销货单和商品价目表。 （2 分） （5）负责销售帐和收款是不相容职务.不能由一人办理。 （2 分） 41、某企业有 A、B.C、D、E 共五种类型的产品，各月末在产品数量极其变化、成本项目比 重大小、定额管理水平的差异较大。其中：A 产品月末在产品的数量较少，各月之间在产品 数量变化也不大，B 产品和 C 产品各月末在产品的数量较大.在产品数量变化也较大，区别 是前者直接材料费用在产品成本中所占比重较高，后者各个成本项目所占比重相差不大，D 产品各月末在产品已近完工， 只是尚未包装或尚未验收入库。 E 产品的消耗定额准确、 稳定， 各月末在产品数量变化较大。 要求： 为各产品设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法， 并说明其核 算特点。

正确答案：教材 P298

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（1） A 产品适用按年初固定计算在产品成本法.核算特点是 1——11 月各月末在产品的 成本按年初在产品成本计算，当月反思的费用即当月完工产品总成本：年终时，再根据在 产品实际盘存量予以调整。 （2 分）

（2）B 产品适用按所耗原材料费用计算在产品成本法，核算特点是直接材料费用需在 完工产品与在产品之间分配，其他费用全部由完工产品负担。 （2 分）

（3）C 产品使用约当产量比例分配法，核算特点是现根据月末在产品的盘存数量.按其 完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量，然后再按完工产品产量和在产品约当 产量的比例来分配各成本项目的费用。 （2 分）

（4）D 产品适用在产品按完工产品成本计算法，核算特点是将在产品视同完工产品， 按在产品和完工产品的数量比例分配各成本项目得费用。 （2 分）

（5）E 产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各 该消耗定额，求出完工产品与月末产品的定额费用，然后按照两者定额费用的比例，将各 成本项目的费用在完工产品与在产品之间进行分配。 （2 分）

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