会计从业资格考试财经法规学习笔记精装整理（全）(6)

A.出纳与记账 B.出纳与现金保管 C.财物保管与记账 D.业务经办与财物保管 [答案]B 【例题12·不定项选择题】下列各项中，属于不相容职务的是（ ）。

A.业务经办与记账 B.业务经办与业务审批 C.业务审批与记账 D.业务经办与财物保管 [答案]ABCD 【例题1-27·教材例题·案例分析题】P28（不相容职务相分离） （八）内部控制

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。

《企业内部控制基本规范》适用于在境内设立的大中型企业，自2009年7月1日起实施。

二、会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的概念 （二）会计工作的政府监督的主体 财政（县级以上）、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。 【例题1·单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是（ ）。 A.财政部门 B.工商部门 C.税务部门 D.审计部门 [答案]B 【例题2·多选题】下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（ ）。 A.财政部门 B.审计部门 C.税务部门 D.商业银行 [答案]ABC 【例题3·多选题】会计工作政府监督包括（ ）。 A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 [答案]ABCD 【例题4·判断题】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督职权，对违法会计行为实施行政处罚。（ ） [答案]对

（三）财政部门实施会计监督的对象和范围 财政部门实施会计监督的对象是会计行为。

《会计法》第三十二条 财政部门对各单位的下列情况实施监督： 1.是否依法设置会计账簿；

2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整； 3.会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定； 4.从事会计工作的人员是否具备从业资格。 【例题5·判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。 （ ） 参考答案：对 【例题6·判断题】从事会计工作的人员是否具备会计从业资格也是财政部门监督的内容。（ ） 参考答案：对 【例题7·不定项选择题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是（ ）。 A.各单位的经济活动 B.各单位会计行为

C.各单位会计机构和会计人员 D.各单位的内部会计监督 参考答案：B 【例题8·多项选择题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（ ）。 A.是否依法设立会计机构

B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 参考答案：BCD 【例题9·多项选择题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项的是（ ）。 A.是否依法设置会计账簿

B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格 C.会计资料是否真实、完整

D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 参考答案：ACD

（四）财政部门实施会计监督检查的形式

（全面检查、专项检查或者抽查、重点检查等） 【例题1-30·教材例题·单项选择题】P31（对各单位遵守会计法律制度的情况应实行全面检查）

（五）会计工作的政府监督的要求

依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。 【例题10·单项选择题】根据《会计法》的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是（ ）。 A.应尽责任 B.应尽义务 C.基本要求 D.法定义务 参考答案：D 【例题1-29·教材例题·案例分析题】P29（政府监督的主体依法监督，各单位接受有关部门依法实施的监督）

三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念

（注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会） 【例题1·判断题】单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。 （ ） 答案：对 【例题1-31·教材例题·判断题】P32（会计师事务所出具的审计报告质量应由中国注册会计师协会进行监督检查吗？）

（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务 【例题2·不定项选择题】在我国，下列必须由注册会计师承办的业务是（ ）。 A.管理咨询 B.提供税务咨询 C.代理纳税申报

D.验证企业资本,出具验资报告。 参考答案：D 【例题3·多项选择题】在下列各项中，属于注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务是（ ）。

A.审查企业财务会计报告，出具审计报告 B.验证企业资本、出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具审计报告 D.法律、行政法规规定的其他审计业务 参考答案：ABCD

（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查 （四）财政部门对社会监督的再监督 （五）会计工作的社会监督的相关问题

有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。

任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。 【例题1-32·教材例题·案例分析题】P34（被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。） 【例题4·判断题】任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 （ ） 参考答案：对 【例题5·判断题】按照《会计法》的规定，财政部门有权对会计师事务所的审计质量进行再监督。 （ ）

参考答案：对 【例题6·判断题】会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。（ ）

参考答案：错 【例题7·单项选择题】收到检举违法会计行为的部门，有权处理的，应当（ ）及时处理。 A.按照职责分工

B.及时移交有权处理部门 C.报告单位负责人 D.认真调查后 参考答案：A 【例题8·单项选择题】收到检举的部门和负责处理的部门应当为检举人（ ）。 A.撑腰 B.保密 C.记功 D.发奖

参考答案：B 【例题9·不定项选择题】《会计法》规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ ）。 A.财政部会计司 B.审计署指导司

C.中国注册会计师协会 D.中国会计学会 参考答案：C 【例题10·单项选择题】社会审计人员在执行业务中，委托人示意作不实或不当的证明，应（ ）。

A.向主管部门报告 B.予以拒绝 C.向法院起诉 D.向董事会报告 参考答案：B 【例题11·单项选择题】社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ ）的原则。 A.公平 B.客观

C.双向自愿选择 D.有关单位规定 参考答案：C

四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系

（一）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系 1.内部监督是外部监督的基础

2.外部监督是内部监督的一种再监督

3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证

（二）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别

1.监督的主体不同

2.监督的性质不同（自我约束机制、管理、审计鉴证） 3.监督的时间不同（事前事中事后、事后、事后）

4.监督的内容不同（是否合法合理、是否合法、真实性程度） 【例题1-33·教材例题·案例分析题】P35（关于会计监督主体的认识问题）

第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置

各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

【例题1·单项选择题】下列各项中，属于会计机构设置依据的是（ ）。 A.有会计业务 B.会计业务需要 C.单位领导决定 D.财政部门规定 参考答案：B

【例题2·不定项选择题】《会计法》规定，各单位应依据（ ）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 A.单位营业收入 B.会计人员数量 C.会计业务的需要 D.单位的规模 参考答案：C

【例题3·判断题】根据《会计法》规定，各单位都必须单独设置会计机构。（ ） 答案：错

【例题4·判断题】《会计法》规定，各单位必须设置会计机构和配备会计人员。（ ） 参考答案：错

【例题5·判断题】根据《会计法》规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（ ） 答案：错

二、会计机构的内部稽核制度

（一）内部稽核的概念

是在会计机构内部，对于本机构在会计流程中的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料，进行自我检查或者审核的一项工作。 会计机构内部应当建立稽核制度。 （二）内部稽核制度的内容

（三）内部稽核制度与内部审计制度的区别

【例题1-34·教材例题·案例分析题】P37（撤销审计科，原有职能并入财务科稽核岗位可

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