2016年税务师考试税(一)预测试题(4)

B. 某餐厅向消费者个人提供餐饮服务 C. 某婚介所提供的婚姻介绍服务 D. 从事学历教育的学校提供的教育服务 E. 某咨询公司为企业提供咨询服务 【正确答案】 ABCD

【答案解析】 向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是不得开具增值税专用发票的。

7. 一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（ ）。 A. 公共交通运输服务 B. 电影放映服务

C. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 D. 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同 E. 信息技术服务 【正确答案】 ABCD

【答案解析】 一般纳税人提供信息技术服务，没有可以选择适用简易计税方法的规定。

8. 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。合法有效凭证包括（ ）。 A. 税务部门监制的发票 B. 法院判决书 C. 公证债权文书 D. 收据 E. 仲裁裁决书 【正确答案】 ABCE

【答案解析】 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指： （1）税务部门监制的发票。

（2）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。 （3）国家税务总局规定的其他凭证。

9. 下列关于房地产开发企业中的小规模纳税人征收管理的表述，正确的有（ ）。

A. 房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税

B. 小规模纳税人应在取得预收款的当月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款

C. 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票

D. 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。

E. 小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票 【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。

10. 下列关于增值税征收范围一般规定的相关叙述正确的有（ ）。

A. 增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节以及提供的加工和修理修配劳务

B. “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，不包括电力、热力和气体

C. 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征收增值税 D. 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物

E. 销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的“有偿”除包括取得货币外，还包括取得货物或其他经济利益 【正确答案】 ACDE

【答案解析】 “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。

11. 下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有（ ）。 A. 将自产的货物用于集体福利 B. 将自产货物用于换取生产资料 C. 将购买的货物无偿赠送他人 D. 将自产货物用于抵偿债务 E. 将购买的货物用于职工食堂的建设 【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B、D不是增值税视同销售行为，是增值税特殊销售行为；选项E属于不得抵扣进项税行为，不是视同销售行为。

12. 下列表述符合增值税有关规定的有（ ）。

A. 纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票的备注栏中注明折扣额的，可以按折扣后的销售额计征增值税

B. 纳税人销售白酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征增值税 C. 采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理

D. 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照新首饰的同期销售价格减去旧首饰作价后的余额作为计税依据

E. 与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应视为价外费用计算销项税 【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果未在同一张发票金额栏中注明，而仅在发票的备注栏中注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。选项B，纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类收取的包装物押金，在收到时并入销售额计征销项税。选项E，与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按照平销返利的规定冲减当期增值税进项税金。

13. 下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ）。 A. 纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天

B. 纳税人提供应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天 C. 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天 D. 采取赊销方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

E. 采取分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天 【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，采取分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

14. 下列出口货物，可享受增值税“免税不退税”政策的有（ ）。 A. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B. 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

C. 加工企业来料加工复出口的货物 D. 出口的古旧图书

E. 纳税人出口旧设备（购进设备时取得了专用发票） 【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，实行“免税并退税”政策；选项E，纳税人出口旧设备，如购进设备时取得了专用发票，可申请免税并退税。

15. 外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（ ）。 A. 外购一批材料用于职工食堂建设 B. 外购的货物无偿赠送他人 C. 外购的产品由于管理不善被盗 D. 外购的货物用于投资 E. 外购的货物用于个人消费 【正确答案】 ACE

【答案解析】 外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。

16. 下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，正确的有（ ）。

A. 跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B. 跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

C. 在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

D. 跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起20日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

E. 跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证，未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致 【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收；选项D，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

17. 下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，正确的有（ ）。

A. 卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税 B. 带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 C. 个人携带、邮寄金银首饰进境，不需要缴纳消费税

D. 卷烟批发企业将卷烟销售给除批发企业以外的单位和个人时要缴纳批发环节的消费税 E. 生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税 【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；选项C，个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。

18. 下列各项中应做销售或视同销售，确定销售额（也包括销售数量），并按规定缴纳消费税的有（ ）。

A. 有偿转让应税消费品所有权的行为

B. 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品 C. 纳税人自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品 D. 委托加工的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出口的 E. 委托加工收回的应税消费品，以高于受托方计税价格出售的 【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B不缴纳消费税；选项D属于直接销售，不缴纳消费税。

19. 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。

A. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B. 已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税

C. 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定

D. 对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税 E. 当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣的部分可结转下一期申报抵扣 【正确答案】 ACDE

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