会计分录编制练习1-6(2)

借：原材料——柴胡 1 500 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 238 贷：银行存款 1 738

练 习 三

仁卫药业有限责任公司2013年6月份发生下列经济业务：

1、生产车间本月消耗黄芩1万元，其中：生产三黄片耗用4 000元，生产感冒冲剂耗用5 500元，生产车间一般耗用500元。

借：生产成本——三黄片 4 000 借：生产成本——感冒冲剂 5 500 借：制造费用——中成药车间 500 贷：原材料——黄芩 10 000

2.本月应付职工工资42 500元，其中：生产三黄片的生产工人工资18 000元，生产感冒冲剂的生产工人工资22 000元，车间管理人员工资2 500元。

借：生产成本——三黄片 18 000 借：生产成本——感冒冲剂 22 000 借：制造费用——中成药车间 2 500 贷：应付职工薪酬——工资 42 500

3.计提本月固定资产折旧5 000元，其中车间使用的固定资产折旧3 500元，企业管理部门使用的固定资产折旧1 500元。

借：制造费用——折旧费 3 500 借：管理费用——折旧费 1 500 贷：累计折旧 5 000 4.从银行提取现金42 500元，以备发放工资。

借：库存现金 42 500 贷：银行存款 42 500 5.按提取数发放工资。

借：应付职工薪酬——工资 42 500 贷：库存现金 42 500 6.以银行存款支付生产车间水电费2 000元。

借：制造费用——水电费 2 000 贷：银行存款 2 000

7.计提本月应负担的短期借款利息1 200元。

借：财务费用 1200 贷：应付利息 1 200

8. 摊销因由本月负担的财产保险费800元，其中应由车间负担的保险费500元，应由企业管理部门负担的保险费300元。

借：制造费用——保险费 500 借：管理费用——保险费 300 贷：待摊费用——财产保险费 800

9.职工张华出差，预借差旅费1800元，财务部门以现金支付。 借：其他应收款——张华 1 800

贷：库存现金 1 800

10.张华出差归来，报销差旅费1 500元，退回现金300元。 借：库存现金 300 借：管理费用——差旅费 1 500 贷：其他应收款——张华 1 800 11.以银行存款预付下年度的财产保险费9 600元。 借：预付账款——财产保险费 9 600 贷：银行存款 9 600 本题也可以这样写：

借：待摊费用——财产保险费 9600 贷：银行存款 9600

12.将本月发生的制造费用按两种产品生产工人的工资比例进行分配。

制造费用总费用= 500 + 2500 + 3500 + 2000 + 500=9000 （1） （2） （3） （6） （8） 生产工人工资=18000+22000=40000元 分配率=9000÷40000 = 0.225

生产三黄片应分摊的制造费用 = 18000*0.225=4050元 生产感冒冲剂应分摊的制造费用=22000*0.225=4950元 将制造费用结转到生产成本

借：生产成本——三黄片 4050 借：生产成本——感冒冲剂 4950

贷：制造费用 9000

13.本月生产的产品全部完工验收入库，结转完工产品的实际生产成本。

借：库存商品——三黄片 26050 借：库存商品——感冒冲剂 32450

贷：生产成本——三黄片 26050（4000+18000+4050） 贷：生产成本——感冒冲剂 32450（5500+22000+4950）

三黄片生产成本明细账

摘要 直接材料 直接人工 领用材料 生产工人工资 分配制造费用 结转生产成本 4000 18000 借方 制造费用 4050 合计 4000 18000 4050 26050 26050 贷方 感冒冲剂生产成本明细账

摘要 直接材料 直接人工 领用材料 生产工人工资 分配制造费用 结转生产成本 5500 22000 借方 制造费用 4950 合计 32450 32450 贷方 练习四

1.销售给本市医药公司三黄片100件，单价150元（不含增值税），计15 000元，按税率17%计算，应向市医药公司收取增值税销项税2 550元，货税款共计17 550元，开出“增值税专用发票”，商品已由对方提走，货款，税款尚未收到。

借：应收账款——医药公司 17 550 贷：主营业务收入——三黄片 15 000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550

2、销售给外地腾飞药行感冒冲剂500件，单价100元（不含增值税），开出“增值税专用发票”，发票列出货款50 000元，增值税销项税额8 500元。以银行存款代垫运费250元，款项均未到。 借：应收账款——腾飞药行 58 750 贷：主营业务收入——感冒冲剂 50 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 贷：银行存款 250 3、收到本市医药公司支付的三黄片货款计增值税税额17 550元，已存入银行。

借：银行存款 17 550

贷：应收账款——本市医药公司 17 550

4、按本月流转税的一定比例计提应交城建税为9 935元，应交教育费附加45150元。

借：营业税金及附加 55 085

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