西南大学 网络与继续教育学院[9034]《审计学》课后作业答案

[9034]《审计学》答案

1-5 CBACD 6-10 CADCA 11-15 DBBBC 16-18 ADB

19 .ABCD 20.AD 21.ADE 22.ACD 23.ABD 24-30 √××√√×√ 31-35 ××√×√ 36-40 √××√× 41-45 ×××√× 46-50 √√×√× 51-53 ×√√ 54. 答：

A．就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产品总账和明细账，不相容职务未进行分离；建议甲公司分配不同的会计人员执行产品总账和明细账的登记职责。 B. 就甲公司内部控制如（2）所述，借款应得到适当的授权或批准；建议甲公司在公司章程或相关决议中明确规定股东大会、董事会和经营团队的筹资权限和批准程序。 C．就甲公司内部控制如（3）所述，银行出纳员既登记银行日记帐又编制银行存款余额调节表，凭证记录和审核的职责未进行分离；建议甲公司分配由银行出纳员以外的其他会计人员承担银行存款余额调节表的编制工作。

55. 答：

1、甲和乙对复式记账法的理解有偏差

复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。如果使用复式记账法登记账簿，不论是发生与现金、银行存款有关的经济业务，还是发生与现金或银行存款无关的经济业务，都必须在两个或两个以上的有关账户中同时登记。显然该账簿不符合相关要求。他们也没弄清楚哪些业务应该计入账簿，哪些不需要，像第一第二项业务不需要计入表中，却出现了，这样会导致账簿混乱，不易于结算；且他们登记的账簿中会计科目命名都有问题。 2、将记录中的错误改正。

（1）收到商品的定单，当货物发出后将收到 1000 元。

错误点：收到商品的定单，但实际交易并未完成，所以 1000 元不能计入会计账簿。 （2）发出一份商品定单，定购价值600 元的商品。定单不是原始凭证，交易未发生。

错误点：发出定单只是一种意向并没有取得收购商品的购货票据不能作为资产的增

加进行处理。 （3）将货物运给顾客并收到1000 元。

错误点：按照权责发生制的要求应确认为本期收入，一方面反映收入增加，另一方

面反映资产中的现奔增加，即记录收入增加1000 元，现金增加1000 元． （4）收到所定的货物并支付 600 元现金。

错误点：收到所定的商品并支付现金，应该是现金减少和商品增加，即一项资产增

加，另一项资产减少，不步及负债． （5）用现金支付银行 400 元利息。 该做法正确。

（6）赊购6000元的设备。

错误点：设备的增加应作为资产的 增加处理，不能作为费用处理。（会 计上视为

固定资产增值的所有经费 支出，如房屋、 机器设备的购置费， 为延长设备使用年限或提高设备性 能而支出的所有费用等均是。） 更正：（3）借：库存现金 1000 贷：主营业务收入 1000 （4）借：原材料 600 贷：库存现金 600 （6）借：固定资产--设备 6000 贷：应付账款 6000 56. 答：

1、邮局退回的可能原因：

(1)地址更换，穴户甲公司已迁址到别处； (2)该笔应收账款不存在，Y公司存在造假行为。

后续措施：(1)查询客户甲公司的明细资料或与Y公司核对客户甲公司的正确信息; (2)通过甲公司所在地工商管理局查询该公司是否搬迁及搬迁后的地址。 2、X公司原材料的发出业务存在内控设计上的重大缺陷：通常情况下，领料单应一式三联，除了\一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账”以外，还应将仓库部门据以记账的一联及另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。 57. 答：

（1）不合理。己达到预定可使用状态的工程，利息应费用化。 借：财务费用 80640000 贷：应付利息 80640000

（2）费用是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的各种耗费。 区别：性质不同：资产为企业所拥有和控制，费用是企业的支出耗费。

盈利性不同：资产预期能为企业带来经济利益的流入，费用是经济利益的流出。 辨证关系：资产随着企业的经营运作，会转话为费用，成为利润的一部分。 （3）因为借款利息计入费用会直接影响利润总额，从而影响经营成果和盈利状况。 58.

1、306600元 2、34600元

3、不相容职责没有有效分离。设置岗位，分离职责，相互监督。

59 答：

（1）应选BD。

因函证客户的应付帐款，应选择那些较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但作为企业重要供货人的债权人。函证的目的不仅是验证应付帐款余额，更主要的还在于审查有无未入帐的应付帐款。本年度从BD二家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性较大。函证的内容主要是应付帐款的金额，一般采用肯定式。 （2）对涉及的四家银行均函证。

因为函证是查实银行余额是否真实的重要审计程序，同时，还可以了解被审计单位在银行的债务，并可发现被审计单位未予记录的银行或有负债。因此，即使期末余额为零，注册会计师还可能通过函证获得其它方面的审计证据。函证的主要内容包括存款户帐户、性质及余额，还有贷款性质、金额、利率、担保或抵押品等情况。一般采用肯定式。 60. 答：

1、（2）属于生产成本 （5）属于生产费用 （6）属于期间费用

2、生产费用=（3）+（5）+（8）+（12）=1000+5000+1000+1400=8400（元） 期间费用=（6）+（7）+（9）+（10）+（11）+（13）=4000+9000+800+600+1400+30000=45800（元）

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