专项财务验收审计基本要求和注意事项(3)

（1）实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可以按提取数列支。1%、2%、5%、8%四档，1000万元、500万元、100万元。原则不得超支。

（2）以提取方式列支管理费的单位，在经费中不得重复列支项目管理和保障日常办公的基本支出。是否存在以提代管的问题。 （3）多个承担单位共同承担一个项目，管理费由项目第一承担单位一次性提取，并按照项目经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。 （4）审计费应在管理费中列支。

其他费用

其他费用是指在项目研究开发过程中发生的除11个费用支出之外的其他支出。其他费用应该在申请预算时单独列示、单独核定。

注意事项：

（1）其他费用中的支出不得与11个支出项重复，如科技成果推广与示范发生的培训费可以列支（非盈利性、成本价）。

（2）支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详细列示。

（3）不能列支项目实施前（周期起始日）发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费。

三、项目经费管理中常见问题

（一）预算资金管理中的问题 1、配套经费的问题

（1） 未按项目单独核算配套经费来源与支出 （2） 统计的项目配套经费支出与项目相关性依据不足 （3） 配套经费未完全兑现 2、经费拨付问题

（1） 自行增设攻关项目转移已批复项目专项经费 （2） 截流项目经费，用于绩效挂钩奖励或分配到其他项目 （3） 截流项目经费作为项目共同经费

（4） 根据项目任务完成情况调控下项目经费的时间与额度 （5） 少拨项目专项经费

（6） 直接向项目合作单位拨付专项经费 （7） 首席专家干预项目层面经费的拨付 （8） 超额项目经费

（9） 未按预算额度及时拨付经费 （10）挪用专项经费用于其他课题 3、项目经费介于问题

（1） 预算准确率偏低，部分项目经费介于经费较大 （2） 在研项目支出进度远远落后于任务进度 （3） 预估支出依据不充分

（二）项目管理中的问题

1、共性问题

（1）预算编制可预见性、未来适用性、准确性较差（表现为超预算、无预算支出、有预算无支出）

（2）编制项目预算的程序不够合理（一个单位、一类人员） （3）预算调整未履行批复手续

（4）经费支出依据材料的规范性、充分性不足（合同协议、票据）；专项经费支出核算不符合相关经费管理办法的要求（重资金、轻支出） （5）对支出结构的控制力度普遍较弱（总量控制、结果差异大） （6）项目相关人员对国家相关政策的理解和认识不到位（混淆支出性质、归集支出标准不统一）

（7）项目相关责任方在项目经费的使用与管理的沟通与配合较差（项目管理、资金管理、资产管理、资金核算） （8）已结题项目相关资料未统一归档管理

（9）项目负责人和承担单位在项目经费管理中的责权不对等 2、特性问题

（1）项目任务调整或合作单位调整未作为重大事项上报审批 （2）项目负责人变更未申报审批 （3）无合作单位任务书或预算书 （4）未做到单独核算

a专项经费与配套经费支出在同一明细账户内核算项目 b专项经费与日常业务核算混同 c未实行项目制核算

d合作单位执行期间变更影响经费相关性判断

（三）制度建立和执行中的问题

（1）企业性承担单位普遍存在未制定或完善与科研活动相关的内

部控制制度

（2）内控制度内容简单、空乏，可操作性不强，流于形式 （3）相关经费管理制度不明晰，执行过程中自由操控的空间过大 （4）部分内部控制制度执行不到位 （5）未严格执行政府采购预算

（四）外拨项目经费审计问题

（1）合作单位及其经费预算是否已在项目任务书中列明，或已取得相关批复。

（2）外拨经费是否有明细预算，分解到各课题承担的经费汇总后是否与批复预算相等。

（3）对合作单位研究工作进展和经费使用是进行有效的监控。 （4）向项目承担单位索要各合作单位外拨经费（合作或协作单位）预算及执行情况，大额资金支出相关会计凭证和账簿复印件；审计人员发现疑点后，对有合作或协作单位的课题准备延伸审计时，需有充分的理由，并履行一定程序后，进行延伸审计。

（五）经费使用过程中出现的问题

（一）设备费使用中的问题

（1）预算外购置单价在5万元以上的设备 （2）项目已经结题设备尚未付款也未到位

（3）专项经费购置的科学研究用越野车登记的产权为项目研究人员

（4）设备购置费超支严重

（二）材料费支出问题 （1）材料费“以领代耗”

（2）临近项目结题仍有大额材料费支出发生 （3）大比例超支材料费

（4）材料费中重复列支已申报抵扣的增值税进项税额 （三）劳务费

（1）超范围开支劳务费 （2）劳务费超支 （3）无预算列支劳务费

（4）超比例计提或开支管理费情况

（5）以计划分摊数或按固定比率提取数代替实际费用发生数 （6）专项经费列支赞助性、招待性支出 （7）经费支出核算与实际发生不完全一致

（8）项目间相互借、转款，相互结转支出或调剂支出额度 （9）挤占项目经费

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