12纳税基础答案2(4)

借：应交税费——应交进口关税 400 000 贷：银行存款 400 000

企业按规定报关时：

借：主营业务成本 100 000

贷：应交税费——应交出口关税 100 000 实际交纳时：

借：应交税费——应交出口关税 100 000 贷：银行存款 100 000

结转易货贸易出口商品成本： 借：主营业务成本 60 000

贷：应交税费——应交进口关税 60 000

8 、某企业2007年5月1日报关进口货物一批，离岸价格为370，000美元，支付国 外运费22，500美元，保险费7，500美元，国家规定进口税率为30%，进口保关当日人民 银行公布的市场汇价为1美元 =8.00元人民币。试作会计分录。 参考答案或提示：

应纳进口关税 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 8.00 × 30% =960，000（元） 借：材料采购 960，000 贷：应交税费——应交进口关税 960，000 以银行存款缴纳进口关税时：

借 ：应交税费——应交进口关税 960，000 贷：银行存款 960，000

9、某企业2009年9月1日报关进口货物一批，离岸价格为370，000美元，支付国 外运费22，500美元，保险费7，500美元，国家规定进口税率为30%，进口保关当日人民

银行公布的市场汇价为1美元 =7.00元人民币。试作会计分录

参考答案或提示：

解 ：

应纳进口关税 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 7.00 × 30% =840，000（元） 借：材料采购 840，000 贷：应交税费——应交进口关税 840，000

以银行存款缴纳进口关税时：

借：应交税费——应交进口关税 840，000

贷：银行存款 840，000

10、某公司2009年11月1日进口设备一套，到岸价格为200，000美元，报关当

日人民

银行公布的市场汇价为1美元=7.00元人民币，进口关税税率为10%，试作会计分录。

参考答案或提示：

应纳税额=200000×7.00×10%=140 000（元）

借：固定资产 140 000 贷：应交税费---------应交进口关税 140 000

以银行存款交纳进口关税时：

借：应交税费--------应交进口关税 140 000 贷：银行存款 140 000

13、某歌厅12月份门票收入200 000元，点歌、自唱收入46 000元，台位收入24 000

元，适用营业税税率25%。会计处理为：

参考答案或提示： 解：

应纳营业税=（200 000+46 000+24 000）× 25%=67 500（元）

应纳文化事业建设费==（200 000+46 000+24 000）× 3%=8 100（元）

借：营业税金及附加 75 600 贷：应交税费----------应交营业税 67 500 -----------应纳文化事业建设费 8 100

12、某外贸公司2009年3月从某钢铁厂购进钢铁废料10 000吨，直接报关离境出口。钢

铁废料出厂价格4 800元，离岸价格为每吨720美元（汇率1：7.00），假设出口关税税率为30%，试计算该批钢铁废料应纳出口关税税额。

参考答案或提示： 解：

应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷ （ 1 + 出口关税税率）

关税完税价格 =10 000 ×720×7 ÷（ 1 + 30% ） =72 000 000（元） 应纳关税税额 = 72 000 000 × 30% =21 600 000（元）

16、某企业经批准2010年实际占用耕地面积5000平方米兴建厂房。该地区适用的耕地占

用税每平方米年税额为10元，试作相关会计处理。

参考答案或提示：

解：

应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）ⅹ适用税额 应纳税额=5 000ⅹ10=50 000（元）

借：在建工程 50 000 贷：银行存款 50 000

某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，假定利息率7.5％，当收到委托贷款利息时，试计算该金融企业应代扣代缴的营业税，并进行会计处理。

参考答案或提示： 解：

代扣代缴营业税＝1200000×7.5％×5％＝4500

金融企业委托故款，收到贷款利息 1200000×7.5％＝90000元，其会计分录如下： 借：银行存款 90000 贷：应付帐款――应付委托贷款利息 90000 计算代扣的营业税4500元，会计分录如下： 借：应付帐款――应付委托贷款利息4500 贷：应交税金――应交营业税4500 代交营业税4500元时，会计分录如下： 借：应交税金――应交营业税4500 贷：银行存款4500

17，某建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的

种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米；房产原值300万元，公司2009年发生以下业务：

（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元。

（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期为12个月，月租0.2万元，每月收租金1次。

（3）8月与保险公司签定农业保险合同一份，支付保险费3万元。

（4）9月与租赁公司签定融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果挑选机一台，租期5年，租金共40万元，每年支付8万元。

其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米5元，公司所在省规定计算房产余值的减除比例为30%

要求：根据上述资料，回答如下问题：

（1） 公司2009年应缴纳的城镇土地使用税 （2） 公司2009年应缴纳的房产税 （3） 公司2009年应缴纳的营业税

参考答案或提示：

解：

（1） 公司2009年应缴纳的城镇土地使用税=（3—2.5）ⅹ5ⅹ10 000=25 000（元）

（2） 2009年应缴纳的房产税=300ⅹ（1—30%）ⅹ1.2%ⅹ50ⅹ10 000ⅹ（300—50）ⅹ（1—30%）ⅹ1.2%ⅹ50%ⅹ10 000+0.2ⅹ6ⅹ12%ⅹ10 000=24 540（元）

（3） 应缴纳的营业税=150ⅹ5%ⅹ10 000ⅹ0.2ⅹ6ⅹ5%ⅹ10 000=75 600（元）

某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为400000元，进口关税税率为40％，代征增值税税率17％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。试计算应交关税并作相关会计处理。

参考答案或提示：

解：应交关税＝400000×40％＝160000（元） 计提关税时：

借：物资采购 560000 贷：应交税金——进口关税 160000 应付账款 400000

支付关税时：

借：应交税金——进口关税 160000 贷：银行存款 160000 商品验收入库时：

借：库存商品 560000 贷：物资采购 560000

某单位委托某进出口公司进口商品一批，进口货款2550000元已汇入进出口公司存款户。该进口商品我国口岸CIF价格为USD240000，进口关税税率为20％，当日的外汇牌价为USD1＝RMB8.64，代理手续费按货价2％收取，现该批商品已运达，向委托单位办理结算。根据上述计算资料，试作相关的会计分录。

参考答案或提示： 参考答案或提示：

解：

收到委托单位划来进口货款时：

借：银行存款 2550000 贷：应付账款——××单位 2550000 对外付汇进口商品时：

借：应收账款——××外商 2073600 贷：银行存款 2073600 支付进口关税时：

借：应付账款——××单位 414720 贷：应交税金——进口关税 414720 借：应交税金——进口关税 414720 贷：银行存款 414720 将进口商品交付委托单位并收取手续费时： 借：应付账款——××单位 2115072 贷：代购代销收入——手续费 41472 应收账款——××外商 2073600 将委托单位剩余的进口货款退回时： 借：应付账款——××单位 20208 贷：银行存款 20208

某企业经计算，每月应预提城镇土地使用税6 000元，每半年缴纳一次。试做相关会计分录

参考答案或提示：

解：①按月预提城镇土地使用税时

借：管理费用——城镇土地使用税 6 000

贷：预提费用 6 000 ②定期上交城镇土地使用税时

借：应交税金——城镇土地使用税 36 000

贷：银行存款 36 000

③结转应纳的城镇土地使用税时

借：预提费用 36 000

贷：应交税金——应交城镇土地使用税 36 000

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