企业涉外会计习题集(本科)(5)

6．从国外进口B材料一批，成交价为CIF15万美元，采用汇付方式结算货款。合同规定须先预付货款20%。其余货款在国外单据到达后支付。合同签订后，即按合同规定汇付20%的货款。当日银行美元卖出价为100美元=685元人民币。

7．收到货运单据，购汇支付其余货款。当日美元卖出价为100美元=685元人民币。 8．B材料到达企业，验收时发现规格品种不符合合同要求，要求退货。经外方确认，现予以退货，支付退货运费等共计4400美元，一并向外方索赔。当日美元卖出价为100美元=685元人民币。

9．收到国外汇来的理赔款，当即结售给银行。当日美元买入价为100美元=683元人民币。

要求：根据上述资料，编制会计分录。 （三）练习委托代理进口商品业务的核算

1．某公司接受N企业委托，代其进口甲商品一批，成交价为CIF13万美元，采用信用证方式结算货款。具体业务如下：

（1）委托方根据委托代理协议规定，预付人民币采购资金120万元，银行已转来收账通知。

（2）以银行存款100万元作为保证金，委托银行开出信用证，已收到银行盖章退回的信用证委托书回单。

（3）收到银行转来的有关进口单据，经审核后承付货款13万美元。货运提单交委托方自行提货。当日银行美元卖出价为100美元=685元人民币，市场汇率为100美元=684元人民币。

（4）银行扣除0.5%的手续费后退回信用证保证金余额。 （5）代付进口关税44525元、进口增值税158954.25元。

（6）按货物进价的8%计收人民币代理手续费，同时开出进口结算清单并结清应付账款账户，如有余款应退还给委托方。

2．N企业委托某公司代理进口甲商品一批，发生如下有关业务： （1）根据委托协议规定，以银行存款支付人民币采购资金120万元。

（2）持代理方转来的货运提单向外轮公司提取甲商品，支付国内运费55000元。 （3）收到代理方开来的代理进口结算清单，计代付货款890500元，银行手续费4452.5元，进口关税44525元、进口增值税158954.25元、代理进口手续费71240元。

（4）接银行通知，代理方退回的余款已收妥入账。 （5）甲商品已到达企业并验收入库。 要求：根据上述资料，编制会计分录。

第七章 进出口货物纳退税的核算

一、单项选择题

1．涉外流通企业自营出口，计算不予退税的税额时，应贷记的科目是（ ）。 A．应交税金——应交增值税（出口退税） B．主营业务收入

C．应交税金——应交增值税（进项税额转出） D．主营业务成本

2．涉外流通企业自营出口，计算出应收的出口退税时，应贷记的科目是（ ）。 A．应交税金——应交增值税（出口退税） B．应交税金——应交增值税（进项税额转出） C．主营业务收入 D．补贴收入

3．有出口经营权的生产企业实行免、抵、退办法计算退税时，实际收到退税款时，应贷记（ ）。

A．应交税金——应交增值税（出口退税） B．应交税金——应交增值税（进项税额转出） C．应交税金——未交增值税 D．应收出口退税

4．某电器生产企业自营出口自产货物，2009年10月末计算出的期末留抵税款为6万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（ ）万元。 A．0 B. 6 C. 9 D. 15

5．转出当期不予抵扣或退税的增值税税额时，作会计处理为（ ）。 A．借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户，贷记“主营业务成本”账户 B．借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户 C．借记“管理费用”账户，贷记“ 应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户 D．借记“管理费用”账户，贷记“应收补贴款”账户

6．某外贸企业从摩托车购进摩托车400辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆700美元（1美元＝7.1元人民币）。摩托车消费税税率为10%。则该企业应退消费税税款是（ ）万元。

A．20.8 B. 21 C. 20 D. 22.68

7．某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2009年2月发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元。出口货物增值税税率为17%，退税率为13%，则当期出口应退增值税税额为（ ）

万元。

A．23.4 B. 1.3 C. 22.1 D. 1.5

8．有出口经营权的生产企业实行免、抵、退办法计算应退增值税时，实际收到退税款时，应贷记（ ）账户。

A．“应交税费——应交增值税（出口退税）” B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” C．“应交税费——未交增值税” D．“应收出口退税”

9．某生产企业自营出口自产货物，2009年8月末计算出的期末留抵增值税税款为10万元，当期免抵退增值税额为6万元，则当期应退增值税税额为（ ）万元。 A．0 B. 6 C. 4 D. 10

10．有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其运用的退（免）消费税政策有（ ）。 A．出口免税并退税 B. 出口免税但不退税 C．出口不免税也不退税 D. 出口退税但不免税

二、多项选择题：

1．出口退税的基本原则有（ ）。 A．征多少、退多少 B. 先征后退 C．未征不退 D. 彻底退税

2．出口货物办理出口退税时必须符合的条件是（ ）。 A．属于增值税、消费税的纳税范围 B．必须报关离境 C．必须以前环节已纳税

D．在财务会计上做出口销售处理

3．我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取不同的增值税税收政策是（ ）。

A．出口免税并退税 B. 出口不免税但退税 C．出口免税但不退税 D. 出口不免税也不退税 E．出口先征后退

4．下列采用免抵退增值税政策的有（ ）。 A．外贸企业收购其他外贸企业货物出口 B．生产企业进料加工出口货物 C．生产企业自产货物出口

D．外贸企业收购小规模生产企业货物出口 E．生产企业委托外贸企业出口自产货物

5．下列属于增值税不免税也不退税的出口货物有（ ）。 A．国家计划外出口的原油 B. 援外出口货物 C．天然牛黄 D. 铜及铜基合金 E．白银

6．根据我国的有关规定，纳税人生产下列产品，应当缴纳消费税的有（ A．实木地板 B. 汽油 C.木制一次性筷子 D. 贵重首饰

7．涉外企业出口货物退（免）增值税，在会计处理时可能借记的账户有（A．“主营业务成本” B. “应收出口退税”

C．“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”

）。 ）。

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库企业涉外会计习题集(本科)(5)在线全文阅读。