审计(2014) 第八章 风险应对 课后作业(下载版)(3)

三、简答题 1.

【答案】 （1）

①不正确。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，如项目合伙人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核，而不是项目组成员之间互相提供指导和监督。 ②不正确。向重要客户应该寄发积极式询证函，只有在特定情况下注册会计师才能寄发消极式的询证函。 ③正确。 ④不正确。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案应该更倾向于实质性方案。

（2）如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑：

①在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。

②通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。 ③增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。 2.

【答案】

（1）存在不当之处。对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。 （2）存在不当之处。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。

（3）存在不当之处。由于存货项目重大错报风险较高，应该选择在期末或者接近期末实施存货监盘程序，不宜在与资产负债表日间隔过长的期中时点实施该程序。

（4）存在不当之处。对于完整性认定的重大错报风险，实质性程序不如控制测试有效，注册会计师不应该放弃对内部控制的依赖。

（5）存在不当之处。重要性水平和评估的重大错报风险都会影响进一步审计程序的范围，重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。 3.

【答案】

（1）不恰当。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序除了包括获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据外，还包括确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 （2）恰当。

（3）不恰当。如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关。 （4）恰当。

（5）不恰当。如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，每三年至少对控制测试一次。

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