109、税务机关执行《税收征管法》第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，可以责令被执行人将有关财产权属证明文件交有关部门保管。 答案：错误
110、对扣押、查封的有产权证的动产或者不动产，税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。 答案：错误
111、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人有其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。 答案：错误
112、法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。 答案：正确
113、纳税担保书，包括担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章后方为有效。 答案：错误
114、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、经税务机关签章后，方为有效。 答案：错误
115、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。 答案：正确
116、税务机关扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。 答案：正确 四、案例分析题 案例1
案情：2009年6月23日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到6月25日前缴纳的决定。
问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？
答案：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。 案例2
案情：某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。 该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合
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调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国(境)的迹象。 问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？
答案：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境。依据《税收征管法》第44条：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。 案例3
案情：某服装厂逾期未缴纳税款，县国税局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。
问：该征管科的做法是否合法？为什么？
答案：该征管分局的做法不合法。根据《税收征管法》第40条规定：“税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局(分局)局长批准”。该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执行措施，显然是不符合法定程序的。 案例4
案情：2009年7月12日，某厂张会计在翻阅5月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。
问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？
答案：税务机关应当退还。根据《税收征管法》第51条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活期存款利率计算利息。”。
根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：1、直接退还税款和利息；2、如果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。 案例4
案情：2009年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服，说等到7月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。 问：1、你认为税务机关的行政行为是否合法？ 2、请你提出处理意见。
答案：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
7月20日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，
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可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。 案例5 案情：某县国税局集贸税务所在2009年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2009年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2009年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2010年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。 [讨论问题与要求]
(1)税务所的执法行为有哪些错误? (2)个体工商业户B能否获得赔偿?
答案：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题： 第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。
第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。 第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。 第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。
案例6
案情：某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂2009年1月10日在本月最后一个申报日申报应缴增值税200万元，同时申请缓缴税款，市国税局批准该企业在2009年4月10日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2009年6月1日税务机关责令该企业在2009年6月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不
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缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2009年6月11日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共10台，在该厂仓库保管。6月15日，被查封的小汽车被盗两台。6月21日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。
该厂对税务机关的强制执行措施不服，于2009年8月1日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。
法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。 [问题与讨论]
1、税务机关的行政行为有无不当之处？
2、法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？ 答案：1、税务机关的行为有不当之处， 市税务局越权审批缓税。依照《税收征管法》第31条第2款的规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。” 《实施细则》第41条第3款规定：“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照《税收征管法》第31条第2款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”
本案中，市税务局批准延期纳税，在行政执法上，属于越权行为。
2、被盗小汽车的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的。
(1)本案中税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处。税务机关依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施是正确的。
(2)企业应该承担小汽车被盗的保管责任。依照《实施细则》第67条第1款的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”
(3)小汽车被盗造成的损失，不应该由税务机关赔偿。本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这一过程中，虽然纳税人的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第4条、《税收征管法》第43条的规定，这种损失不属于税务机关的赔偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称的损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”进一步明确了损失赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是由税务机关造成的，因此不应该由税务机关赔偿。
案例7
案情：A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税年度的税款100，000元，税务机关多次进行了书面催缴，乙市的B企业欠A企业一笔供货款，2009年5月，该债权到期，债务人应偿还债务本息合计230，000元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到B企业，并向B企业出示了单位介绍信和A企业欠缴税款的证明，请求代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230，000元的汇票。
检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将230，000元全部缴入国库，并书面通知A企业，230，000元的资金扣除欠税100，000元及滞纳金50，000后，剩余的款项因为A企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同
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时给A企业下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
A企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。 [讨论问题与要求]
1、税务机关的行为有哪些不妥之处？
2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？ 答案：1、税务机关的行政行为有下列不妥之处。
(1)行使代位权不合法。按照《税收征管法》第50条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤消权的行使，依照《合同法》第73条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。
(2)代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第73条的规定行使代位权，只能以债权人的名义行使。本案中B企业归还货款，应该以A企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取A企业的货款。
(3)税务检查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市B企业调查A企业的情况不合法。甲市中山区国税局对乙市B企业没有税收管辖权，有关B企业与A企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条的规定，B企业有权拒绝检查。
(4)采取强制执行措施不合法。依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第40条的规定，属违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第88条规定，对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了《税收征管法》第88条的规定。 (5)税务行政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了1万元，按照《行政处罚法》第42条、《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第3条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。
2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第40条、第68条的规定，税务机关可以采取税收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 案例8
案情：A企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12人，2009年1月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2009年4月，税务机关在检查中发现该厂在2009年1-3月生产并销售服装取得收入400,000元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000元，抵顶拍卖费用20000元， 并将剩余款项50000元在5日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。 ［问题与要求］
1、法院的判决是否正确？
2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？
3、税务机关可否扣押A企业的小汽车并采取税收强制执行措施？
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第一章 税务管理概述
一、单项选择题
1、各地国家税务局和地方税务局应当按照( )规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
A 国务院,B 财政部,C 国家税务总局,D 省级税务机关 答案：A 2、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，( )地为纳税人提供纳税咨询服务。
A 无偿,B 有偿,C 全天候,D 全方位 答案：A 3、《税收征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于( )修订通过。
A 2001年2月1日,B 2001年3月15日,C 2001年4月28日,D 2001年5月1日 答案：C
4、( )规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 A 法律、行政法规,B 国家税务总局,C 省级税务机关,D 主管税务机关 答案：A
5、国务院( )主管全国税收征收管理工作。
A 财政主管部门,B 审计主管部门,C 税务主管部门,D 财政、税务主管部门 答案：C
6、国家税务局系统负责征收和管理的税种有（）。
A、土地增值税车船税 B、铁道部门集中缴纳的营业税 C、进口环节增值税 D、房产税 答案：B
7、以下叙述不属于纳税主体的义务的是（ ）
A、知情权 B、依法诚信纳税 C、依法接受税务管理 D、依法接受税务稽查 答案：A
二、多项选择题
1、税收的职能主要有（ ）。
A、筹集财政收入职能 B、调控经济运行职能 C、监督职能 D、提供优质纳税服务 答案：ABC
2、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（ ）和请求国家赔偿等权利。
A知情权、保密权, B依法申请税收优惠权,C税收救济权,D拒绝履行决定 答案：ABC、
3、税收管理的作用是（ ）。 A保障税收实体法得以有效实施 ,B保障税收职能得以实现,C保障税收分配中征纳双方权利和义务得以实现,D促进企业经营管理方式转变 答案：ABC
4、纳税主体对涉税事项管理的原则有（）。
A、依法纳税原则 B、专业化管理原则 C、事前筹划原则 D、全程管理 答案：ABCD
5、税务机关税务管理的原则有（）。
A、依法治税 B、分级管理 C、信息管税 D、效率原则
1
答案：ABCD
三、判断题
1、所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》。 答案：错误
2、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。 答案：正确
3、纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。答案：错误
4、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，应依照税收法律、行政法规的规定执行。
答案：正确
5、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照国家税务总局的规定执行。 答案：错误
6、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。 答案：正确
7、向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。 答案：错误 8、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)属于实体法。
答案：正确
9、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 答案：正确
10、税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 答案：正确
11、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 答案：错误
12、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 答案：正确
13、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。 答案：正确 答案：错误 14、《税收征管法》属税法中的实体法。 答案：错误
15、所有的营业税均属于地方税务机关征收。 答案：错误
16、所有的资源税均属于地方税务机关征收。 答案：错误
17、所有的个人所得税均属于地方税务机关征收。
2
答案：错误
18、所有的消费税均由国家税务局征收。 答案：错误
19、所有的城建税均由地方税务机关征收。 答案：错误
20、所有新办企业的企业所得税均由国家税务局征收。 答案：错误
四、案例分析题
1、案情：某税务稽查局工作人员张某，在对Ｓ软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将Ｓ软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给Ｓ公司造成了无可挽回的经济损失。
Ｓ软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来维护企业的商业、技术保密权。 问：纳税人可以请求保密权吗？
答案：纳税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利。根据《税收征管法》第8条的规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；”《税收征管法》第59条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。”由此可见，请求保密权具有法律强制性，它既是法律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关的法定义务。纳税人具有请求税务机关及其工作人员为自己保守秘密的权利，税务机关及其工作人员如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了纳税人的商业秘密或个人隐私，给纳税人的生产经营或个人名誉造成损害的，应当承担相应的法律责任。
第二章 税务登记管理 一、单项选择题
1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（ ）内申报办理税务登记。
A、15日 B、30日 C、60日 D、180日 答案：B
2、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（ ）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A、15日 B、30日 C、60日 D、90日 答案：A
3、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（ ）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
A、15日 B、30日 C、60日 D、180日 答案：B
4、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。 A、10 B、15 C、30 D、60
3
答案：C
5、从事生产、经营的纳税人在( )时，应当持税务登记证。 A、到工商管理机关办理工商注册登记 B、到公安户籍管理部门办理户口登记
C、到银行开立基本存款账户和其他存款账户 D、到税务机关进行纳税咨询 答案：C
6、纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起（ ）内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的有关信息在（ ）报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。
A、10日，纳税人自行选择的 B、15日，税务机关认可的 C、20日，税务机关认可的 D、30日，纳税人自行选择的 答案：B
7、对被列入非正常户超过（ ）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。 A、30日 B、三个月 C、180日 D、一年 答案：B
8、关于停业、复业登记管理，下列说法正确的是（ ）。 A、纳税人的停业期限不得超过三个月
B、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款 C、联合办证后的国税、地税共管纳税人申请复业时，先向国税主管税务机关申请，办理国税复业手续后，领回税务登记证件，再凭税务登记证件向地税主管税务机关办理复业手续（不作要求）
D、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当向主管税务机关申请办理注销税务登记 答案：B
9．按照规定不需在工商行政机关办理注册登记的纳税人被有关机关批准终止，该纳税人的做法正确的是（ ）。
A．自有关机关批准终止之日起30日内向主管税务机关办理注销登记 B．自有关机关批准终止之日起15日内向主管税务机关办理注销登记 C．在被有关机关批准终止之前30日内向主管税务机关办理注销登记 D．在被有关机关批准终止之前15日内向主管税务机关办理注销登记 答案：B
10．纳税人到异地销售货物的《外出经营活动税收管理证明》有效期限一般为（ ）。 A．15天B．30天C．180天 D．一年 答案：B
11．下列税务登记中一般纳税人不需办理的登记是（ ）。 A．开业登记 B．变更或注销登记 C．停（复）业登记 D．外出经营报验登记 答案：C
12．下列叙述错误的是（ ）。
A．从事生产经营的纳税人持税务登记证件，到银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户
B．从事生产经营的纳税人将其专项存款帐户以外的其他帐户向主管税务机关报告
4
C．金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码 D．金融机构应当在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号 答案：B
13．纳税人未按照规定使用税务登记证件，税务机关应（ ）。 A．责令限期改正，可以处二千元以下的罚款 B．责令限期改正，可以处一万元以下的罚款
C．责令限期改正可以处二千元以上一万元以下的罚款 D处二千元以上一万元以下的罚款 答案：D
14．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（ ）日内，持相关证件向主管税务机关申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 答案：B
15、税收征收管理的首要环节是（ ）。
A．工商登记B．税务登记C．纳税申报D．税款征收 答案：B
16、工商、税务部门之间的应建立定期交流会议制度，（ ）。 A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不对 答案：B
17、停（复）业登记适用于（ ）。 A．一般纳税人 B．小规模纳税人
C．个体工商户 D．实行定期定额方式缴纳税收的个体工商户 答案：D
18、纳税人未将其全部银行帐号向主管税务机关报送，情节严重的，可以处（ ）的罚款。
A．1000元 B. 2000元以下
C．2000元以上5000元以下 D. 2000元以上10000元以下 答案：D
19、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）内，向原主管税务机关申请办理注销登记。 A．10日B．15日C．20日D．30日 答案：B
20、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
A 15,B 30,C 60,D 90 答案：B
21、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（ ）。 A 注销税务登记,B 变更税务登记,C 开业税务登记,D 注册税务登记 答案：B
22、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（ ）
A 扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。,B 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。,C 已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。,D 按规定不需要办理税务登记的纳税人，也不需要办理扣缴税
5
制执行措施。 答案：错误 29、定期定额户的实际经营额与税务机关核定的经营额相一致时，就不需要报送纳税申报表。 答案：错误 30、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。 答案：正确 31、纳税人对税务机关通知其开户银行冻结相当于应纳税款的存款的措施不服，可以直接向人民法院起诉。
32、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权。 答案：正确
33、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报领取扣缴税款凭证。 34、扣缴义务人包括：具有代征代缴和代扣代缴税款行为的单位和个人。 答案：错误
35、税收保全措施不仅适用纳税人，而且适用扣缴义务人。 答案：错误 36、由主管税务所所长批准，可对责令限期缴纳而逾期仍未按规定缴纳税款的纳税人采取强制执行措施。 答案：错误
37、税务机关查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单。 答案：错误
38、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当抵缴纳税人下期的应纳税款。 答案：错误
39、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，或者无偿转让财产，税务机关可以行使撤销权。 答案：错误
40、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。 答案：正确
41、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人可以依照法定程序采取税收保全或强制执行措施。 答案：错误
42、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。 答案：错误
43、对纳税人欠缴的税款， 税务机关可以在3年内追征，特殊情况的，可以延长到5年。 答案：错误
44、当税收收入任务完成之后，税务机关可以延缓征收税款。 答案：错误
45、除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 答案：正确
46、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当先代纳税人履行纳税义务，然后将纳税人拒绝的情况报告税务机关。 答案：错误
47、纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。
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答案：正确
48、依照《税收征管法》第55条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报省级税务机关批准。 答案：错误
49、扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。 答案：错误
50、减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。 答案：正确
51、减税、免税申请既可采取书面形式，也可采取口头形式。 答案：错误
52、关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 答案：正确
53、税务机关依法扣押纳税人的商品、货物，纳税人在规定的期限内缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物。 答案：正确
54、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，税务机关应扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。 答案：错误
55、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以马上责成其提供纳税担保。 答案：错误
56、税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。 答案：正确
57、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金应同时强制执行。 答案：正确
58、税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施，使纳税人的权益遭受损失的，应当承担赔偿责任。 答案：错误
59、加收滞纳金的起止时间，为纳税人、扣缴义务人发生税款滞纳之日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 答案：正确
60、税收保全措施可以由税务机关授权的委托代征单位行使。 答案：错误
61、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应先没收其违法所得，然后追缴税款和罚款。 答案：错误
62、对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关可以根据工作需要要求其履行代扣、代收税款义务。 答案：错误
63、扣缴义务人在规定的期限内，无论有无代扣代收税款，都必须持代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料，向税务机关办理申报。 答案：正确 64、享受免税优惠的纳税人在免税期间可以不办理纳税申报，但免税期结束后必须办理纳税
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申报。 答案：错误 65、代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。
答案：错误
66、税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。 答案：正确
67、对审计机关依法查出的税收违法行为，应由审计机关将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。 答案：错误 68、税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权或撤销权后，可以免除纳税人尚未履行的纳税义务。 答案：错误
69、征管法规定，税务人员凭税务检查证，可以上路对从事生产经营的纳税人所运输的货物情况进行检查。 答案：错误
70、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，税务机关可以查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款。 答案：错误
71、税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 答案：正确
72、对经责令限期缴纳税款，逾期仍不缴纳的生产、经营纳税人，税务机关可依法采取强制执行措施。 答案：正确
73、对经责令限期缴纳，逾期仍不缴纳税款的纳税人，税务机关在采取强制执行措施追缴税款的同时，可以处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 答案：错误
74、对拒绝执行税务机关作出冻结存款决定的金融机构，税务机关应处100，000万元以上500，000万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以下罚款。 答案：错误
75、县级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。 答案：错误
76、采取税收保全和强制执行措施，不得查封、扣押纳税人及其所抚养家属维持生活的住房和用品。 答案：错误
77、税务机关采取税收保全和强制执行措施，使纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的合法权益遭受损失的，税务机关应承担赔偿责任。 答案：错误
78、欠税的纳税人出境前，未结清应纳税款，又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。 答案：错误
79、税务机关在查封商品、货物或者其他财产的，应该开付收据；扣押商品、货物或者其他
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财产的，应该开付清单。 答案：错误
80、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。 答案：错误
81、欠税纳税人在处分其不动产或者资产前，应向税务机关报告。 答案：错误
82、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关3年内可以追征税款、滞纳金。 答案：错误
83、税务机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库；司法机关的涉税罚没收入，应当上缴同级财政。 答案：错误
84、税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征收税款，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。 答案：错误
85、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。 答案：正确
86、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在15日内退还被执行人。 答案：错误 87、因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失、间接损失及精神损失，税务机关应当承担赔偿责任。 答案：错误
88、某纳税人委托代理人办税，因代理人计算错误，少缴税款30000元，税务机关可以向代理人追缴税款。 答案：错误
89、经税务机关依法委托征收税款的行政单位，可以以税务机关的名义，对纳税人采取税收保全和强制执行措施。 答案：错误
90、某纳税人，欠税10万元，2009年5月，因违法被人民法院处以10万元罚金，纳税人可以在未缴纳欠税的情况下，先交纳罚金。 答案：正确
91、退还多缴税款的退税利息，按发生多缴税款当日人民银行规定的活期存款利率计算。 答案：错误
92、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令限期缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过3个月。 答案：错误
93、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满时提出申请，并报送有关材料。 答案：错误 94、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定；
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不予批准的，从税务机关决定不予批准缓交税款之日起加收滞纳金。 答案：错误
95、法律、行政法规规定给予减免税的，纳税人可以自行决定执行减税、免税的规定。 答案：错误
96、享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。 答案：错误
97、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。 答案：错误
98、纳税人有解散、撤消、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告，并由其主管税务机关参加清算。 答案：错误 99、《税收征管法》所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间，按照市场成交价格所进行的业务往来。 答案：错误
100、纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，向主管税务机关备案后，纳税人与关联企业可以签定预约定价协议。 答案：错误
101、对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。 答案：错误
102、被查封的财产，在查封期间，无论继续使用是否会减少其价值的，被执行人都不能自行决定继续使用。 答案：正确
103、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在开出完税凭证或银行转回的完税凭证后24小时内解除税收保全。 答案：错误
104、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关可以变卖，也可以责令纳税人限期处理。 答案：错误
105、纳税人与关联企业不按独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起2年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起5年内进行调整。 答案：错误
106、税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，可以在其保质期，由税务机关先行变卖。 答案：错误
107、税务机关对单价1万元以下的物品，不采取税收保全和强制执行措施。 答案：错误 108、《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活自理能力的其他亲属。 答案：错误
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答案：C
64、关于减税、免税，下列说法正确的是：( ) A 依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。,B 需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。,C 纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。,D 符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。 答案：B
65、关于少缴税款，下列说法正确的是：( )
A 《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。,B 《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。,C 《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100，000元以上的。,D 《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。 答案：A
66、关于完税凭证，下列说法正确的是：( )
A 完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。,B 税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。,C 未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。,D 完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。 答案：A
67、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：( )
A 税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。,B 税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。,C 纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。,D 经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。 答案：B
68、关于关联企业，下列说法正确的是：( )
A 税收征管法第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司、企业和其他经济组织和个人。,B 纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。,C 对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。,D 纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。 答案：B
69、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：( )
A 纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。,B 税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。,C 税务机关可以进行纳税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。,D 税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。 答案：A
70、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：( )
A 对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，可以由税务机关在扣押期限内先
31
行变卖。,B 税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起30日内缴纳税款。,C 机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,D 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。 答案：D
71、关于纳税担保，下列说法不正确的是：( )
A 纳税担保，包括符合担保条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。,B 纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。,C 法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。,D 国家机关不得作为纳税担保人。 答案：B
二、多项选择题
1、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列何种情形的，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可依法采取税收强制执行措施( )。 A、未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 B、未按照规定的期限缴纳所担保的税款 C、未按照规定的期限缴纳滞纳金
D、未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人 答案：ABC
2、税务机关追缴欠税的主要手段包括( )。
A、 加收滞纳金 B、强制执行 C、罚款 D、阻止出境 答案：ABCD
3、税收保全措施适用于( )。
A、临时从事经营的纳税人 B、扣缴义务人
C、从事生产、经营的纳税人 D、纳税担保人 答案：AC 4、纳税人合并、分立时未缴清的税款，( )。 A、合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务
B、应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C、分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务
D、分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 答案：BD
5、纳税人有下列情形之一的，税务机关不得加收滞纳金（ ）。 A、纳税人因延期申报，不能按期缴纳税款的 B、经批准延期缴纳税款的期限内
C、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的 答案：BC 6、《税收征管法》赋予税务机关的( )权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
A、征收税款 B、税收保全措施 C、强制执行措施 D、税务行政处罚
答案：BCD 7、根据税收优先的原则，下列说法不正确的是（ ）。 A、税收一律优先于无担保债权
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B、税收优先于发生在其之前的抵押权、质权、留置权 C、税收优先于发生在其之后的抵押权、质权、留置权 D、纳税人有欠税的税收优先于罚款、没收违法所得 答案：AB 8、欠税公告的内容包括（ ）。
A、纳税人的财务报表 B、欠税的数额、时间 C、欠税的税种 D、欠税单位的法定代表人
答案：BCD 9、定期定额户生产经营情况发生变化，有下列情形之一的，定期定额户应当提请主管税务机关重新核定定额（ ）。
A、定期定额户的经营额连续3个月超过或低于税务机关核定的定额20%的
B、未达到增值税起征点的定期定额户，其实际经营额连续3个月超过增值税起征点的；已达到增值税起征点的定期定额户，其实际经营额连续3个月低于增值税起征点的 C、定额执行期内核定定额的主要因素发生较大变化，需要调整定额的
D、定期定额户改变经营范围、经营方式或发生迁移经营地址等情况时，需要调整定额的 答案：ABCD
10、税款解缴入库的方式包括（ ）。
A、采用转账缴税的由纳税人自行解缴国库（经收处）
B、采用预储账户缴纳税款的，凭缴款书通知银行直接划解税款 C、已实行银税联网，直接通过银税系统划解税款。 D、门征税收也可由纳税人直接解缴国库（经收处） 答案：ABCD
11、任何机关、单位和个人不得( )擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。 A违反法律的规定 B违反行政法规的规定 C违背纳税人的意愿 D违背税务机关的意愿 答案：AB
12、关于税款追征，下列说法正确的是：( ) A因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成纳税人少缴未缴税款的，税务机关可以在3年内追征并加收滞纳金。,B因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成纳税人少缴未缴税款的，税务机关可以在3年内追征，但是不得加收滞纳金。,C因纳税人或者扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税款，税务机关可以在3年内追征。,D因纳税人或者扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税款，只有单笔数额达到10万元以上的，税务机关可以在5年内追征。 答案：BC
13、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当( )。
A不执行,B向上级税务机关报告,C撤销其作出的决定,D申请行政复议 答案：AB
14、我国现行税法明确规定的纳税人的权利包括( )。
A申请延期纳税,B申请延期申报,C申请减免税收,D多缴税款申请退还 答案：ABCD
15、税收保全措施适用于( )。
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A临时从事经营的纳税人,B扣缴义务人,C从事生产、经营的纳税人,D纳税担保人 答案：AC
16、某公司２００9年６月应纳税款１０万元，应于７月１０日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其１０日内缴纳上述税款。至７月３０日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取( )措施。
A责令其提供纳税担保,B书面通知开户银行扣缴税款,C扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款,D处以罚款 答案：BCD
17、直接妨害税款征收的税收违法行为包括( )。
A纳税人未按规定的期限办理纳税申报,B抗税,C逃避追缴欠税,D扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款的帐簿 答案：BC
18、关于拍卖、变卖，下列说法正确的是：( )
A税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖。,B无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。,C无法委托拍卖或者不适于拍卖的，也可以责令纳税人限期处理。,D国家禁止自由买卖的商品，应当交有关单位按照国家规定的价格收购。,E税务机关可以自行拍卖、变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。,F拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。 答案：ABCDF
19、税收强制执行措施适用于( )。
A从事生产、经营的纳税人,B扣缴义务人,C纳税担保人,D税务行政处罚当事人 答案：ABCD
20、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在( )之前，应当向税务机关报告。 A处分其不动产,B处分其大额资产,C变更法定代表人,D变更财务主管人员 答案：AB
21、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有( )。 A加收滞纳金,B查询案件涉嫌人员的储蓄存款,C冻结银行存款,D查封财产 答案：CD
22、关于扣押、查封、拍卖商品、货物或者其他财产，下列说法正确的是：( )
A税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。,B扣押、查封商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价对其价值进行估算。,C税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。,D对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。,E对扣押的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。,F如果继续使用被查封的财产不会减少其价值的，可以允许被执行人继续使用。,G对扣押、查封的有产权证的动产或者不动产，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。 答案：ABCDFG
23、下列( )属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。
A企业销售材料、逾期不作帐务处理,B将营业收入挂应付款、结转下年后转出,C因计算错误，少缴税款,D企业实现经营收入１００万元申报８０万元
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答案：ABD
24、下列哪些项目属于法律赋予税务机关的权利( )。
A税收管理权,B税款征收权,C追征税款权,D对纳税人的涉税事项询问权 答案：ABCD
25、法律赋予税务机关的义务包括哪些( )。
A为检举人保密的义务,B保护纳税人合法权益的义务,C受理税务行政复议义务,D为纳税人提供担保的义务 答案：ABC 26、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于( )执行。 A抵押权,B质权,C留置权,D罚款和没收违法所得 答案：ABCD
27、下列哪些属于税款征收主体( )。
A税务机关,B税务人员,C扣缴义务人,D受托代征单位 答案：ABD
28、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关( )。 A提出行政赔偿请求,B要求退还多缴的税款,C加算银行同期贷款利息,D加算银行同期存款利息
答案：BD
29、对纳税人的( )行为，税务机关可以无限期追征其税款、滞纳金。 A偷税,B抗税,C骗税,D误算 答案：ABC
30、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。( )
A纳税人怠于行使到期债权,B纳税人放弃到期债权,C纳税人无偿转让财产,D纳税人归还银行贷款
答案：ABC
31、纳税人有( )情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。 A合并,B分立,C停歇业,D变更财务人员 答案：ABC
32、欠缴税款的纳税人因( )，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。 A怠于行使到期债权,B放弃到期债权,C无偿转让财产,D以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 答案：BCD
33、关于欠税公告，下列说法正确的是：( )
A欠税公告的税务机关是县级以上各级税务机关。,B欠税公告的场所是指办税场所或新闻媒体。,C欠税公告实行不定期公告制度。,D欠税公告的具体办法由国家税务总局制定。 答案：ABD
34、关于多缴税款的退还，下列说法正确的是：( )
A税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10内办理退还手续，并退还多缴税款利息。,B纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续。,C《税收征管法》第51条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。,D退税利息，按税务机关办理退税手续当天人民银行规定的活期存款利率计算。E当纳税人既有应
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退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后尚有余额的，退还纳税人。 答案：CDE
35、新《税收征管法》对税务机关行使权力规定了严格的限制条件，对( )必须经县以上税务局（分局）局长批准。
A纳税人申请领购发票,B对纳税人采取税收强制执行措施,C查询扣缴义务人的银行存款帐户,D依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物 答案：BCD
36、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使代位权应同时具备以下哪些条件？( ) A纳税人的债权必须是到期债权,B纳税人怠于行使到期债权,C对国家税收造成了损害,D必须由税务机关向人民法院提出 答案：ABCD
37、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下哪些条件？( ) A无偿转让,B对国家税收造成了损害,C必须由税务机关向人民法院提出请求,D行使撤销权的必要费用由税务机关负担 答案：ABC
38、纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括( )。
A预缴税款,B出口退税,C政策性税收优惠的先征后退,D代扣代缴的税款 答案：ABC
39、新《税收征管法》对开具完税凭证作了以下规定( )。
A税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证,B税务机关对实行邮寄申报方式的纳税人征收税款时，可以不开具完税凭证,C扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应当开具,D扣缴义务人代收税款时，纳税人要求开具代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具 答案：ACD
40、下列有关对减税、免税的叙述，正确的是( )。 A纳税人必须以书面形式申请减税、免税,B纳税人可以书面或口头的形式申请减税、免税,C减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批,D地方各级人民政府违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效 答案：ACD
41、所谓关联企业，是指相互间存在下列关系之一的企业( )。
A在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系,B直接或间接地同为第三者控制或拥有,C法人代表间存在着直系亲属的关系,D生产的产品或经营的项目为同一类型 答案：AB
42、新《税收征管法》规定的税收优先原则具体体现在( )。
A税款优先于无担保债权,B税款优先于抵押权、质权、留置权,C税款优先于行政机关的罚款,D税款优先于行政机关的没收违法所得 答案：ACD
43、纳税人合并、分立时未缴清的税款，( )。
A合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务,B应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务,D分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务,D分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 答案:BD
44、新《税收征管法》对纳税人超过应纳税额多缴税款的退还作了如下规定( )。
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A税务机关发现后应当立即退还,B纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴的，可以向税务机关要求退还,C纳税人在要求退还自己发现的多缴税款时，可以要求加算银行同期存款利息,D涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还 答案：ABCD
45、新《税收征管法》对税务机关追征税款作了如下规定( )。
A扣缴义务人应扣未扣的税款，由税务机关向扣缴义务人追征,B因税务机关的责任，致使扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求扣缴义务人补缴税款,C因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款，但不得加收滞纳金,D对偷税、抗税、骗税的行为，税务机关可以无限期追征税款、滞纳金 答案：BD
46、纳税人延期办理纳税申报应具备哪些条件( )。
A不能按期办理纳税申报,B经税务机关核准,C经县以上税务局（分局）批准,D在规定的纳税期内预缴税款 答案：ABD
47、纳税人有下列情况之一的，税务机关不得加收滞纳金。( )
A纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的,B经批准延期缴纳税款的期限内,C因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的,D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的
答案：BC
48、纳税人有下列情形之一的，税务机关可要求其提供纳税担保。( )
A纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的,B纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象,C欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,D纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需要申请行政复议的 答案：BCD
49、新《税收征管法》赋予税务机关的( )权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
A征收税款,B税收保全措施,C强制执行措施,D税务行政处罚 答案：BCD
50、关于税收保全和强制执行措施涉及到的主体的范围，下列说法正确的是：( ) A税收保全措施只能对从事生产经营的纳税人行使。,B税收保全措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使。,C税收强制执行措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使。,D《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。 答案：ACD
51、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，纳税人的合法权益因下列原因发生了损失，税务机关应承担赔偿责任的是：
A税务机关未按照法定权限执行,B税务机关未按照法定程序执行,C税务机关依法采取税收强制执行措施,D纳税人自己不慎造成损失,税务机关未及时解除税收保全措施 答案：ABD
52、税务机关可以依法通知出境管理机关，阻止出境的人员包括：
A中国公民,B中国境内的外国人,C欠税单位的法定代表人,D欠税单位的财务负责 答案：ABC
53、根据税收优先的原则，下列说法不正确的是：
A税收优先于所有的无担保债权,B税收优先于有担保债权,C税收优先于抵押权、质权、留
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置权,D纳税人有欠税的税收优先于罚款、没收违法所得 答案：ABC
54、欠税公告的内容包括：
A纳税人的财务报表,B欠税的数额、时间,C欠税的税种,D欠税单位的法定代表人 答案：BCD
55、纳税人分立时未缴清税款的，下列说法正确的是：
A税务机关有权向分立后的任何一个纳税人追缴全部税款,B税务机关只能向其中的一个追缴税款,C税务机关可以向分立后的所有纳税人追缴税款,D税务机关不能同时向分立后的所有纳税人追缴税款 答案：AC
56、欠税的纳税人，应该( )：
A在处分其不动产前，向税务机关报告,B在处分其资产前向税务机关报告,C在出境前，结清应纳税款、滞纳金或提供担保,D向抵押权人、质权人说明欠税情况 答案：AC
58、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，下列哪些说法是正确的？
A依照法定权限,B依照法定程序,C不包括纳税人维持生活的住房和用品,D可以包括纳税人的生活住房和用品,E给纳税人合法权益造成损失的，应承担赔偿责任 答案：ABE
59、关于税款征收，下列说法正确的是：( )
A税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。,B税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征税，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。,C税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库。,D税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款帐户以外的任何帐户。,E税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。 答案：ACDE
60、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：( )
A纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。,B纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满后提出申请。,C纳税人应该在报送申请延期缴纳税款报告的同时，报送当期货币资金余额情况及所有银行存款帐户的对帐单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等资料。,D税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起30日内作出批准或不予批准的决定。 答案：AC
61、关于完税凭证，下列说法正确的是：( )
A《税收征管法》所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。,B未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。,C完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。,D税务机关拒绝开付完税凭证的，纳税人有权拒绝给付税款。,E税务机关不得委托其他部门开具完税凭证。 答案：ABCD
62、关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业、其他经济组织:( )
A在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系。,B直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；,C其他在利益上具有相关联的关系。,D母公司下设的两个子公司。,E母公司下设的两个分公司。 答案：ABCDE
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63、纳税人与关联企业之间的业务往来有下列哪些情形的，税务机关可以调整其应纳税额。( )
A购进商品不按照独立企业之间的业务往来作价。,B销售产品按照独立企业之间的业务往来作价。,C融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务正常利率。,D提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收或者支付劳务费用。,E转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用。 答案：ACDE 64、关联企业不按照独立企业之间的往来支付价款或收取费用的，税务机关可以按下列哪些方法调整计税收入额或者所得额。( )
A按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；,B按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；,C按照成本加合理的费用和利润；,D按照其他合理的方法。 答案：ABCD
三、判断题
1、纳税人因偷税、抗税未缴或者少缴税款或者骗取的退税款，税务机关可以无期限追征。（ 对 ）
2、当事人对税务机关的税务行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取税收保全措施。（ 错 ）
3、因税务机关责任造成纳税人未缴或者少缴税款，是指税务机关未及时通知纳税人办理纳税申报。 答案：错误 4、《税收征管法》第52条所称纳税人的失误,是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。 答案：正确
5、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款。（ 错 ）
6、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可依照税收征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款及滞纳金，但不得处以罚款。（ 错 ）
7、从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 答案：错误
8、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。 答案：错误
9、某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。 答案：正确
10、因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。 答案：正确
11、纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家
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税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 答案：错误
12、国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。 答案：正确
13、税务机关在按规定程序采取税收保全措施或强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人个人及其家属维持生活必须的住房。 答案：错误
14、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。 答案：错误
15、经县以上税务局局长批准，纳税人可以延期缴纳税款。 答案：错误
16、经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。 答案：错误
17、在年度税收收入任务难以完成的情况下，经县以上税务局局长批准，可以对辖区内的纳税户提前征收税款。 答案：错误
18、纳税人因有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经地市以上税务局批准，可以延期缴纳税款。 答案：错误
19、对自然人采取税收保全措施时，对自然人的生活必需品也可以采取保全措施。 答案：错误
20、对自然人的税收保全措施和强制执行措施必须经市（地）级税务局长批准。 答案：错误 21、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行。 答案：正确
22、2009年6月15日，供销社法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现该供销社还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。 答案：正确
23、税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。 答案：正确 24、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应当先执行罚款、没收违法所得，然后再清缴欠税。 答案：错误
25、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平均承担责任。 答案：错误
26、纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。 答案：错误
27、对未领取营业执照从事生产、经营的纳税人，税务机关可责令其提缴纳税保证金。 答案：错误 28、税务机关有依据认为纳税人在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强
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