审计学重点整理内容

第2章 职业道德与审计准则

1、下列有关中国注册会计师会员职业道德基本原则的表述中，正确的是（）

A. 诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉

公处事、实事求是

B. 诚信原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求

C. 独立原则只对注册会计师执行鉴证业务有要求，而不适用于非鉴证业务 D. 在执行鉴证业务时，注册会计师都必须保持独立性，但另有约定除外 A

2、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（）

A. 保持公众对职业界的信任 B. 达到实质上的独立性 C. 遵守审计准则

D. 保持公正的、不偏不倚的精神状态 A

3、XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2009年度财务报表审计业务，有关注册会计师的独立性，依据《中国注册会计师职业道德守则》，下列判断正确的是（）

1. ABC公司独立董事为XYZ会计师事务所的X注册会计师 2. ABC公司财务经理为XYZ会计师事务所的Y注册会计师 3. ABC公司机房维护员为XYZ会计师事务所的Z注册会计师

A. 1和2违反独立性原则，3不违反独立性原则 B. 2和3违反独立性原则，1不违反独立性原则 C. 1和2不违反独立性原则，3违反独立性原则 D. 2和3不违反独立性原则，1违反独立性原则 A

4当股东控告会计师事务所出具了不实报告，要求赔偿由此造成的损失时，会计师事务所可以向人民法院提交下列材料以证明自己没有过错（）

注册会计师执业准则 审计工作底稿 管理层声明书 收费标准明细指引

ABC

5如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况下，很可能在诉讼中被判为重大过失的有（）

注册会计师完全没有遵守审计准则，提出错误的审计意见 注册会计师没有完全遵守审计准则的相关要求而实施程序，提出错误的审计意见

注册会计师明知道存在重大错报却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告

注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报

AD

6会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（ ）

对其预期的客户的信息进行披露 向有关监督机构报告发现的违法行为

1

在终止客户关系两年之后披露相关信息

在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息

BD

第3章 审计种类与审计方法

? 1、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）

A. 审计内容 B. 审计主体 C. 审计客体 D. 审计目的

? B

? 2、民间审计也称为（）

A. 国家审计 B. 部门审计 C. 单位审计 D. 社会审计

? D

? 3、盘点库存现金时，通常实施（）

A. 定期 B. 不定期 C. 突击 D. 通知

? C

? 4、按审计范围分类，可以分为（）

A. 全部审计 B. 局部审计 C. 送达审计 D. 强制审计 E. 专项审计

? ABE

? 5、就地审计按照不同的情况，可分为（）

A. 驻在审计 B. 巡回审计 C. 专程审计 D. 送达审计 E. 法定审计

? ABC

? 6、针对完整性的认定，一般宜采用（）

A. 顺查法 B. 逆查法 C. 详查法 D. 抽查法

? AC

第4章 审计程序与审计证据

简答题：

2

? L 注册会计师在对F公司2005 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证

据：

1. 收料单与购货发票 2. 销货发票与产品出库单 3. 领料单与材料成本计算表 4. 工资计算单与工资发放单 5. 存货盘点表与存货监盘记录 6. 银行询证函回函与银行对账单

? 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由

领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠

购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠

存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠

销货发票较为可靠。销货发票属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠

工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。

银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠

? 注册会计师在对宝岛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度存在严重缺陷。在

此种情况下，请分别分析注册会计师能否依赖下列证据：

1. 销售发票副本

2. 监盘客户存货形成的记录（不涉及到检查相关的所有权凭证） 3. 律师提供的声明书 4. 管理层声明书 5. 会计记录

6. 对行业成本变化趋势的分析

1、不能依赖，销售发票副本属被审计单位自己提供的，在内部控制制度存在严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销售发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。

2、可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，所获取的审计证据证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响．但不能确定存货所有权归属及其价值情况

3、可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制存在严重缺陷的情况下，其证明力仍较强

4、不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内部控制存在严重缺陷时，它的可靠性更低

5、不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内部控制存在严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖

3

6、可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在内部控制存在严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。

简答题?根据下表中描述的内容，即相关认定的含义，填列下表认定的含义记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关所有应当包括在财务报表中的披露均已包括与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关交易和事项已记录于正确的会计期间资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

认定名称所属类别发生完整性准确性发生及权利和义务与各类交易和事项相关的认定与列报相关的认定与各类交易和事项相关的认定与列报相关的认定与各类交易和事项相关的认定截止计价和分摊准确性和计价与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定 4

认定的含义所有应当记录的交易和事项均已记录记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的义务交易和事项已记录于恰当的账户所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录记录的资产、负债和所有者权益是存在的财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表达清楚认定名称完整性权利和义务分类完整性存在分类和可理解性所属类别与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定

? 1、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。A ．如果审计证据数据足够，就

可以弥补审计证据的质量缺陷

B ．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C ．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D ．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 ? D

? 2、下列审计证据中证明力最弱的是（） A ．债务人询证函的回函 B ．被审计单位提供的领料单 C ．注册会计师监盘存货的监盘表 D ．银行对账单

? B

? 3、在下列情形或说法中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（）。

A ．具体审计项目的重要性

B ．注册会计师及其助理人员的审计经验 C ．可接受的检查风险 D ．管理层的可信赖程度 ? A

5

? 4、注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序或实施的工作有（）。

A ．控制测试 B ．实质性程序

C ．了解被审计单位及其环境

D ．分析程序

? BCD

? 5、实物证据有时无法证明（）

A ．实物资产的价值 B ．实物资产是否存在 C ．实物资产是否抵押

D ．实物资产是否为被审计单位所有 ? ACD

? 6、函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效的主要原因包

括（）。

A ．函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函 B ．被审计单位登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额 C ．不仅被审计单位可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证 D ．被审计单位对账户余额的低估，常常采用不入账的手法

? AD

? 7、下列表述中，为获取适当的审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是

（ ）

A. 从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C. 对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，已确定存

货的计价的正确性

D. 复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

? D

? 8、注册会计师对一台“打印机”的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的

（ ）认定。

A. 存在 B. 完整性 C. 准确性 D. 计价和分摊

? D

? 9、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司

1000000

贷：主营业务收入1000000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实A公司实际欠款50万元。那么注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。

A. 发生 B. 完整性

6

C. 准确性 D. 权利和义务

? C

10、注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款50万元。那么注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。

? 发生 ? 完整性 ? 准确性 ? 计价和分摊

? B

? 11、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司

1000000

贷：主营业务收入1000000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实根本未发生该笔销售业务。那么注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。

A. 发生 B. 完整性 C. 准确性 D. 计价和分摊

? A

第5章 审计工作底稿

1、【例】丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（ ）。 A、至少保存至2001年 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2010年 D、长期保存 答案：D

2、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（ ）

A. 审计调整分录汇总表 B. 企业营业执照 C. 公司章程 D. 关联方资料 A

3、下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（ ）

A. 被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B. 被审计单位的组织结构信息

C. 资产、负债、权益类项目实质性程序记录 D. 审计业务约定书原件 ABD

4、项目经理在审计报告日后，准备将审计工作底稿归档，下列做法中违反规定的有（ ）

A. 在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复

印件替换

7

B. 发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的

结论

C. 有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁

D. 注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签 BD

第6章 计划审计工作

? 课后案例题（4）

– 江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：

– 其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报

风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。 – 其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，

审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。

– 其三，根据审计准则的有关规定，审计人员针对业务需要实施的其他审

计程序，应当记录总体策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改，即针对本题特定风险，修订具体审计计划，并予以记录。

简答题?某注册会计师对ABC公司2008年度的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。ABC公司的总资产构成如下表：账户货币资金应收账款存货固定资产无形资产总计金额（万元）20200600500801400请回答：1.ABC公司2008年财务报表层次的计划重要性水平是多少？2.按资产所占比例如何分配财务报表重要性水平到各账户？有无缺陷？为什么？ 8

??1.在制定计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平，所以应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。2.因为初步估计的重要性水平为总资产的1%，按资产所占比例分配财务报表重要性到各账户时，则账户金额重要性（万元）水平0.22650.8货币资金20应收账款200存货600固定资产500无形资产80总计1400在进行分配时，注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素，而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户

? 1、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）

A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B. 重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

? C

? 2、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是

（ ）

A. 通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B. 通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C. 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解 D. 在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

? C

? 3、如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的

检查风险应为（ ）

A. 12% B. 6.58% C. 8.92% D. 13%

? B

9

第7章 内部控制

? 1、【单选】

? 诚信和道德价值观念是（ ）的重要组成部分。

A. 控制环境 B. 控制活动

C. 信息系统与沟通 D. 对控制的监督 【答案】A

? 2、审计人员只应关注内部控制中与（ ）相关的政策和程序。

A. 审计总目标 B. 审计具体目标 C. 审计证据 D. 会计报表认定

【答案】D

? 3、穿行测试，即跟踪交易在财务报告信息系统中的处理过程可经常使用于（ ）

A. 了解被审计单位业务流程 B. 了解被审计单位内部控制

C. 对被审计单位的内部控制进行控制测试 D. 对被审计单位进行实质性测试

【答案】ABC

? 4、下列可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规

避的内部控制有（ ）

A. 被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系

统能够处理新型产品的销售，可能错误地对系统进行更改

B. 管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动，从而导致收

入确认发生错误

C. 软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可

能被逾越或规避

D. 被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系

统能够处理新型产品的销售，可能正确地对系统进行更改，但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码

? 例：【多选】

? 在编制审计计划时，应当了解A公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（ ）。

? 询问A公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件

10

? 检查内部控制生成的文件和记录

? 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 ? 观察A公司的业务活动和内部控制的运行

【答案】ABCD

? 5、审计人员进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）

A.B. C. D.

【答案】BCD

内部审计是注册会计师审计的基础

内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

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? 检查内部控制生成的文件和记录

? 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 ? 观察A公司的业务活动和内部控制的运行

【答案】ABCD

? 5、审计人员进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）

A.B. C. D.

【答案】BCD

内部审计是注册会计师审计的基础

内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

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