西安工程大学本科毕业论文
内部控制制度弱点分析表
编号： 分析内容：
测试时间： 年 月 日 控制弱点 补偿措施 是否发生潜在错误 重要性程度 审计证据收集程序 通过检查、分析和评价，审计人员能够认识到各项控制措施和控制点与各种错弊的对应关系，就更能迅速、准确的判断各种控制缺陷对内部控制制度的影响。
5.4 展望餐饮公司的未来发展
1.目前餐饮业发展态势良好，拥有广阔发展前景目前，我国餐饮业进入快速发展阶段，餐饮业营业额从1991年开始已连续20年以每年15%以上的速度增长主要因为我国城市化进程的不断加快、城镇居民生活水平的持续提高、旅游业的蓬勃发展从而推动我国餐饮业发展。
2.了解市场需求，因势发展特色餐饮我国餐饮业的发展，离不开市场需求的导向，通过预测建立适合市场经济的营销方式才能达到预期的目标。接受新模式，开创新模式。连锁经营已成为发展新模式，将顾客需求转换为规范标准化经营，能创造出丰厚的价值，也是连锁经营的重点优势之一，资金成本节约优势、消费市场扩展优势、品牌深层营销等优势得到全面体现。近年来，在中国涌现了一大批多业态的餐馆、快餐连锁企业，这将促进我国餐饮连锁经营的迅猛发展。追求高质量、高品味的饮食消费必成一种趋势。人们对健康越来越重视，节能、环保，生态，安全成为餐饮业中的主打名词；绿色、营养、保健也成为未来人们追求的健康的饮食方式。各个年龄段的消费者都将会注重饮食营养和饮食健康。老年人希望通过饮食调节，达到健康长寿的目的；父母们希望通过饮食调节，使自己的孩子更聪明伶俐、健康活泼；中年人、白领阶层更希望通过饮食的调节，缓解来自工作和生活的压力，达到提神醒脑、精力充沛的目的。特色经营推进消费热潮。餐饮业的发展与市场需求紧密相连，餐饮企业只有做到了跟着市场走，并且保持自己的独特魅力，才能够获得更好地餐饮加盟赚钱效益。时下流行农家、私房菜，
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私房会馆，素食等不同风格但很有特色的消费方向，它们迎合了不同消费者的口味已形成消费热潮。
总之，民营企业要在建立现代企业制度上取得实质性突破，就必须彻底消除落后的自我认识而导致的企业控制缺失的局面。要不断健全治理结构，强化内部制，使民营企业真正建立起现代企业制度，朝着既定的目标胜利挺进。
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结 论
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业实现战略目标的要求。
对于企业确保经营的效率和效果、资产的安全性、经济信息和财务信息的及时 性和真实性具有重要影响。内部控制作为企业生产经营的自我调节和自我控制 的约束机制，其建立、健全和实施是企业经营成败的关键因素，所以本文以四川海底捞餐饮股份有限公司为例，深入研究公司发展期的内部控制问题及其成因，对公司现有内部控制体系的改进和实施保障措施进行了一些探讨和研究，以期为类似海底捞的餐饮公司的内部控制体系建设和完善提供一些借鉴。本文通过分析和研究，得出以下结论：
（1）内部控制体系建设是计划上市民营企业迫切需要解决的问题。民营企业由于自身成长环境因素影响，发展的过程中存在诸多不规范的地方，与资本市场监管部门的要求存在差距，所以公司要想发展、上市就必须建全内部控制体系并保障其实施。
（2）民营企业内部控制体系建设可以借鉴企业内控指引18项，内容是 2010年 由财政部会计司提出的，内容涵盖企业发展过程中制度健全的的各个方面。民营企业成立时间短，激烈的市场竞争无法为民营企业准备适应的时间，所以民营企业建立、健全内部控制体系可以借鉴企业内控指引，加速企业发展。 （3）内部控制体系建设必须从企业实际出发。再完善的内部控制制度，如果与企业的实际业务流程脱节，不但无法达到预期的设计效果，而且浪费时间、人力、物力和财力。所以企业内部控制建设必贴合企业具体业务，才能发挥其提升企业经营效率和效果的作用。
（4）提高管理层内部控制意识，建立各部门目标责任制，保障内部控制制度贯彻落实。制度是由人设计的，也是由人来贯彻实施的，建立内部控制落实人人责无旁贷的理念，有效激发全员的能动性，形成良好的内部控制“软环境”。需要指出的是，内部控制体系建设不是一蹴而就，其建立和完善需要公司股东、管理层、全体员工和外部关联人共同努力。
由于本人理论和实践经验的不足，而且企业内部控制制度包含诸多学科知 识，文中一定存在很多缺陷，有待于在今后的研究和实践中完善。在今后工作
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中，将继续研究内部控制体系，以使自己能对内部控制建设有更深的认识和了解。
参考文献
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[14]
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致 谢
经过努力，我的论文终稿终于完成了。经过近几个月的磨练，使我对所研究
的领域有了更加深刻的认识，学会了怎样系统地思考问题和解决问题，并希望 尽快将这些理论和实践应用到实际工作当中。
首先，要感谢我的指导老师宋玉，在论文的选题、论文开题报告、论文写作、论文初稿完成的整个过程中，悉心指导和大力帮助。宋老师不仅知识渊博，授课生动风趣，而且治学严谨，使我不仅在企业内部控制建设的知识方面获益匪浅，而且在求知态度、道德情操方面也得到了提高和熏陶，令我终身难忘。在此，我真诚地向李老师致以诚挚的感谢。
其次，非常感谢在论文开题报告、论文修改过程中给予我指导的各位老师，
你们严谨的治学态度深深地感染了我，指出的问题及方向避免了我下一步论文 准备中的弯路。此时，我再次表示真诚的感谢。
最后，感谢曾经指导过我学业的西安工程大学的全体老师，感谢你们这四年来的辛苦教育。
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毕业设计（论文）
题 目：四川海底捞餐饮股份有限公司内部控制制度优化 学 院： 管理学院 专业班级： 会计学08级02班 指导教师： 宋玉 职称： 讲师 学生姓名： 孙小艳 学 号： 40805030216
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题目：四川海底捞餐饮股份有限公司内部控制制度优化
摘 要
企业内部控制制度问题，近几年一直备受关注。在当今竞争激烈的市场环
境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。作为企业管理的一种重要手段，内部控制在防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常的经营活动和实现企业持续发展的重要力量。内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。近年来，我国的国民经济在持续增长，但是企业面临的风险并没有下降。企业因内部控制问题而导致破产的案例层出不穷。这些都反映出我国企业，尤其是中小民营企业在内部控制方面的不足。现阶段，建立健全企业内部控制已迫在眉睫。
本文采用规范性研究方法，以餐饮服务业内控制度的优化为核心。首先对内部控制有关国内、国外的文献和研究成果进行概述；接着，结合内部控制相关理论以四川海底捞餐饮股份有限公司为例，对其内控现状进行分析，并制定出内部控制制度的优化方案。
本文共分为五章：第一章 绪论，主要阐述了本文的研究背景，国内外研究综述；第二章 理论基础，主要阐述内部控制的相关理论；第三章 主要是对海底捞内部控制制度现状的描述及问题分析；第四章 四川海底捞内部控制制度优化；第五章 海底捞内部控制体系实施保障；最后是结论主要是本文研究的意义所在及存在的问题与不足之处。
关键词: 海底捞，餐饮业，内部控制，制度优化
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TITLE:Sichuan catering Haidilao incorporated company the internal control
system optimization
ABSTRACT
The enterprise internal control system in recent years, has been the subject of
concern, in the current competitive market environment, enterprises are facing all kinds of risk presents the characteristics of complexity and diversity, as enterprise management is a kind of important means, internal control guard against the management risk of the enterprise and the financial risk in the process to play an important role, is to guarantee the normal operation of the enterprise activities and realize the sustainable development of enterprise important strength. The internal control to establish and perfect the production and operation of enterprises become a key of success or failure. In recent years, China's national economy continues to grow, but the risks of enterprise did not decline. Enterprise for internal control and lead to bankruptcy cases are endless. They reflect the our country enterprise, especially small and medium-sized private enterprises in the internal control is insufficient, at present, establish and perfect the internal control is imminent.
In this article, the normative research method, with the internal control system of the optimization of the food service industry as the core.First to internal control relevant domestic and foreign literature and the research results are summarized, then, combined with internal control relevant to the theory of Sichuan catering Haidilao incorporated company as an example, the paper analyze the present situation of internal control, and work out the internal control system optimization scheme.
This paper is divided into five chapters: the first chapter the introduction, this
paper mainly expounds the research background, the domestic and foreign research review;The second chapter of the theoretical basis, and expounds mainly the internal control relevant theory;In the third chapter Haidilao internal control system present situation and problem analysis; The fourth chapter basically introduced Haidilao company the internal control system optimization; Last Chapter Main told the Haidilao the internal control system implementation safeguard; The last is the main conclusion is that, this paper studies the meaning of and the problems and deficiencies.
Key words: Haidilao ，Catering industry，internal control，system optimization
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目 录
毕业设计（论文）......................................................................................................... I 摘 要........................................................................................................................... II 目 录.......................................................................................................................... IV 第1章 绪论................................................................................................................ 1
1.1选题背景 ............................................................................................................. 1 1.2研究目的及意义 ................................................................................................... 2 1.3研究内容框架 ...................................................................................................... 3 1.4文献综述 ............................................................................................................. 4
第2章 理论基础.......................................................................................................... 8
2.1内部控制的理论 .................................................................................................. 8
2.1.1 COSO理论框架.......................................................................................... 8 2.1.2内部控制的循环与方法..............................................................................12 2.2内部控制的基本经济学理论 ................................................................................14
第3章 海底捞现行内部控制体系运行情况分析.................................................. 16
3.1 公司简介 ...........................................................................................................16 3.2 基于COSO理论分析海底捞内部控制现状及问题..............................................16
3.2.1控制环境要素分析.....................................................................................17
3.2.2风险评估要素分析.....................................................................................18 3.2.3控制活动要素分析.....................................................................................19 3.2.4信息与沟通要素分析 .................................................................................21 3.2.5监督检查要素分析.....................................................................................22 3.3 海底捞内部控制存在问题的原因分析 .................................................................23
3.3.1 先天性员工素质的影响 .............................................................................23
3.3.2 内部控制的重要性认识不足 ......................................................................23 3.3.3监督检查机制的缺失 .................................................................................24
第4章 四川海底捞内部控制制度优化.................................................................. 25
4.1内部控制改进的原则与目标 ................................................................................25 4.2对应的内部控制优化方案 ....................................................................................27
4.2.1公司组织架构优化.....................................................................................27 4.2.2重视风险评估与应对 .................................................................................29 4.2.3公司全面预算管理系统优化.......................................................................31 4.2.4信息管理系统优化.....................................................................................33 4.2.5 公司内部监督体系的优化 .........................................................................35
第5章 海底捞内部控制体系实施保障.................................................................... 38
5.1提高公司负责人的内部控制意识 .........................................................................38 5.2建立风险预警体系 ..............................................................................................40 5.3建立内部控制评价体系 .......................................................................................40 5.4 展望餐饮公司的未来发展 ...................................................................................42
结 论............................................................................................................................ 44 参考文献...................................................................................................................... 45 致 谢.......................................................................................................................... 46 诚信声明...................................................................................................................... 47
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1 绪论
1.1选题背景
21世纪是知识经济时代，也是一个市场竞争加剧的时代，随着我国对外开
放，我国企业所面临的市场竞争就更加激烈，如何持续经营，使企业立于不败之地，是每一个企业都必须认真考虑的问题。
实现经营的可持续发展和稳定增长，系古今中外企业管理的永恒主题。理论上，企业能否实现持续发展，既与其所处的外部环境因素如：政治文明、法律制度、经济体制等有关，也与企业内部的管理控制是否有效相关联。现实中若以企业失败之原因而研判，后一因素盖大于前者，因为多数企业的失败或倒闭皆源于其内部管理失控。目前这方面的事例俯拾皆是，国外有安然、世通等闻名于世的大公司，国内则有中航油、中国银行开平支行等国有大中型企业，因内部控制失效而倒闭的中小企业更是不一而足。在新世纪，现代企业面临的竞争与挑战是严峻的，如何才能实现企业的可持续发展，将企业办成“百年老店”这是企业界和学术界长期探索、研究的论题，同时也是一个充满争议的话题。原因在于影响企业的因素实在很多，各种因素之影响方式、影响程度很难精确地加以量定，更何况不同的价值判断标准和理解角度也会导致研究结论迥异。但是大致在20世纪50年代，人们对企业失败原因的分析、认识逐渐趋于一致，即企业之失败主要根源在于内部管理风险而非外部风险。因此，欲实现企业的持续发展与稳定增长，唯有控制内部风险别无良途。
内部控制作为现代企业重要的管理机制之一自古就有，它长期担任着纠错防弊，保证组织健康发展的职能。伴随着现代公司制度的出现和职能的复杂化，内部控制的重要地位日益凸显。2002年美国Sarbanes一 Oxley法案(Sox)的颁布，该法案的302.404条款强制要求上市公司披露内控质量信息。这不但极大地促进了企业内控制度的建设与完善，也催生了一大批以研究内控相关问题的文章。无论是理论界还是实务界都还没有给出内部控制的外延到底多大，到底内控制度是用什么来衡量最贴切。本文即是在广泛参考多位学者模型和意见，对我国民营企业内控现状做了分析之后，进行内控制度优化。之所以会选择这个主题，从理论上说是因为内控在近些年受到了学术界的广泛关注。确实，研究这一课题的学者
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员工发现内部控制缺陷时，及时向管理层汇报，建立重大缺陷报告制度，并视报告缺陷的重要程序和风险大小，对员工给予奖励。
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第5章 海底捞内部控制体系实施保障
建立、健全内部控制制度，只是为改进内部控制体系提供了理论上的依据， 海底捞公司要想达到内部控制制度设计的目标，还需要软环境的支持，包括提高公司负责人的内部控制意识、建立风险预警体系、建立内部控制评价体系等。
5.1提高公司负责人的内部控制意识
内部控制受公司管理层和员工的影响，内部控制制度执行效果的好坏依赖于管理人员的观念和意识。另外，内部控制制度也影响着人的行为与工作效率。这其中公司负责人的态度是关键因素。从海底捞公司看，公司创始人兼董事长聘用的员工学历普遍比较低对内部控制的作用认识不够，认为只要干好该干的事，对制度的流程比较淡漠，因而执行力也受到阻碍。海底捞公司的内部控制制度要想得到贯彻执行，必须取得公司负责人的认同与支持，才可以保证向设计目标前进。
（一）具体措施如下：
1）董事长带头督促内部控制制度落实。组成以董事长为组长、总经理为副组长，各部门经理为组员的内部控制领导小组，负责内部控制制度的贯彻、落实；实施日常监督检查，对检查过程中发现的问题，制定检查报告并提出改进意见；注重听取员工、外部关联单位、关联人对内部控制制度的反馈，并由董事长带头修正方案，落实措施，弥补不足。同时，对于授权问题要求各部门要明确每个部门和每个岗位的职责权限，进行合理授权，避免集权管理的内部控制漏洞和风险。 2）签定内部控制执行责任状。企业发展过程中，经营行为好坏的评价需要依据一定的标准，有了标准才能做到公平、合理、有执行力。海底捞公司根据各部门业务性质及涉及的内部控制制度和流程，由审计部门起草、董事会批准通过各部门《内部控制执行责任状》，明确一定时期内内部控制要求达到的执行效果及达不到效果的处罚措施。《责任状》由董事长与各部门经理签定，做到执行过程中“有法可依”。另外，在检查执行效果时，严格依照《责任状》规定标准进行考核，做到“执法必严”；对于拒不执行或者采取搪塞、推诿的部门和人员，依据《责任状》规定进行处罚，做到“违法必究”，保证落实内部控制制度措施的严肃性和权威性。同时，签定《责任状》的同时对董事长也是制约，迫使其必须以身作则，带头落实内部控制制度。 （二）提高管理者素质
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公司管理者的素质决定企业战略的高度、发展前途的设计，战略目标的差异决定企业为实现战略规划而制定的内部控制制度起点不同、执行的效率和效果也会存在差异。公司管理者的素质不仅限于专业知识，还包括人的职业操守、价值观、道德观等诸多方面。海底捞公司的管理者多是从创业初期跟随在董事长身旁的亲属，他们既是公司的创业者也是制度的制定者和决策者，他们素质的高低直接决定制度的完善性和执行力度，任何人和制度都无法逾越他们。所以提高管理者素质是海底捞公司内部控制制度建立、健全和有效执行的基础。海底捞公司提高管理者的素质可以从管理者素质自我提升、强化提升二方面进行。
首先，自我提升：管理者的素质与管理者的经历、行为习惯、思维方式、知识积累等方面相联系，是逐渐积累、动态变化的过程。海底捞公司管理者大部分为小学初中毕业后到海底捞公司工作至今，未经历其他企业文化的熏陶和不同企业的工作历练，解决问题的方式比较直接、思考问题的视角比较狭窄，加之与外界交流较少，所以在自我提升方面空间很大。海底捞公司管理者在工作实践中，首先应通过准备每月的经营例会资料，注重提高分析能力、判断能力和洞察力，善于总结经验，进而不断提升领悟能力。另外，海底捞公司管理者在工作中遇事要勤于思考、敢于联想，突破思维定势，拓展自己的视野。公司的管理者还应有目的地学习相关管理知识，并举一反三，不断应用于实践，提升统筹管理能力； 最后，海底捞公司管理者要正视自己的不足，通过不断的实践、思考，再实践、再思考这种持续的锻炼，将劣势变为优势，从而推动管理者自身素质的提升。 其次，强化提升：海底捞公司为提升现有管理者的素质，可以有目的地采取强化措施，包括通过岗位轮换，考察管理者新工作的适应性，同时拓宽管理者视野；通过有目的地代理较高职位，提升管理者处理问题的思维高度；通过安排特殊任务，考验管理者应变和处理特殊事务能力。增强管理者实践经验的同时，迅速提高管理者的理论水平也是海底捞公司迫切需要解决的问题。海底捞公司提高管理者的理论水平计划包括： 第一，开通公司网络学院
与著名管理培训机构合作，开通海底捞公司网络学院。网络学院为每位管理者量身订制网络课程，规定学习时间，通过考试验证管理者的学习效果，并与年度绩效管理考核挂钩，不合格者进行待岗处理，促使管理者学习新知识。
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第二，组织集中式教学和讨论。
由合作咨询公司每月向海底捞公司管理者和员工发放调查问卷，了解管理者在工作中遇到的困难和困惑，发现员工眼中的管理者缺陷，有目的地组织管理理论学习，进行案例讨论、分析，引导管理者接受新知识、新理念。 第三，引进外部职业经理人。
海底捞公司也可以适当引进外部职业经理人，引入竞争机制，迫使原有管理者提升自己的素质，适应公司内部控制的要求、适应公司发展的要求。
5.2建立风险预警体系
预警是指事先发出警示，以避免或降低可能损失的行为。具体来说，预警是在承认评价和预测的基础上，利用指标和发展趋势预测未来的发展状况、度量未来的风险强弱程度，并通知决策人员及时采取应对措施以规避风险，减少损失的一系列活动。预警主要是根据被预警对象运动的必然性、连续性、可预见性及其早期表现行为，对未来发展的不确定性确定一套预警措施。在当前阶段，海底捞公司对外的的筹资、投资活动很少，相应的筹资、投资风险也很小，但是存在较大的经营风险，尤其是公司食品运营，外部网络文化的风险非常大，因而必须建立风险预警机制，确定风险预警标准，结合公司月度经营状况分析报告和管理分析报告，辅之观察、询问等方法，捕捉市场和财务异常变动信息，对于存在风险隐患的问题和薄弱环节提前介入，为管理层科学决策提供依据。
5.3建立内部控制评价体系
内部控制评价一般是由专门的机构或人员，通过对单位控制系统的了解、测试和评价，对其完整性、合理性及有效性提出意见，以利与单位进一步健全和完善内部控制体系。具体来讲，通过内部控制评价可以达到以下目的：1.可以全面了解、掌握内部控制的实际执行情况以及执行效果。2.可以明确关键控制点，诊断出控制强点和弱点。3.可以为内部控制鉴证做好准备。4.可以进一步完善内部控制的理论和实务操作程序。5.可以提高企业的管理效率。
1）内部控制评价的程序可以根据评价情况的现实情况做出全变性的选择。总的来说，评价的程序按照测试和评价的重点可以分为两个阶段：健全性测试和评价阶段与符合性测试和评价阶段。内部控制的评价程序以流程图的形式来表现：
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完 善 内控执行有效 有限的实质性测试 根据评价结果作出结论 内部控制评价体系图5-1
提出意见，指出不足 全面的实质性测试 符合性测试和评价 是否完善 及安全性测试和评价 了解内部控制结构 确定内部控制评价模式 熟悉内部控制环境 不 完 内控执行无效 善 根据健全性测试和符合性测试的结果所进行的后续评价过程称之为综合性评价。在评价过程中，主要是对弱点的分析：
1.分析是否存在补偿性控制措施。 2.分析控制弱点是否会产生潜在的错误。
3.分析潜在错误是否以假乱真，导致贪污舞弊行为的发生。
因此，对潜在错误的内部控制弱点应制定有关证据收集程序，编制内部控制弱点分析表；
表一
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2）提高公司运营效率和效果
提高经营效率和效果是海底捞公司股东、董事会和管理层力求达到的最高管理境界。经营过程中，公司的经营效率和效果是关系企业生死存亡的生命线。海底捞公司只有不断提高经营效率和效果，才能降低生产成本、促进技术进步，居于行业领头位置，保住甚至占领更多的市场份额，实现更多盈利，才能保证其他各项目标的实现，而这一切的实现有赖于内部控制制度体系的设计与实施，所以提高运营效率是海底捞公司自身生存与成长的内在需求。 3）保护资产安全完整
资产是开展正常生产经营的基础，因此保护资产的安全完整，防止资产流失是海底捞公司必须要解决的工作。而海底捞公司的现状是账实不符，在公司日益进入多元化经营的过程中，内部控制体系设计中如何保护资产的安全完整并得到有效实施，是海底捞公司内部控制体系迫切需要解决的问题。 4）提高信息的准确性
海底捞公司提供的信息包括财务信息和经营信息。对海底捞公司的管理者来说，一般均是通过各种形式的报告、报表来了解公司准确的经营信息和财务信息，以便做出正确的决策。所以，海底捞公司内部控制体系必须要实现的目标之一就是提高经营信息和会计信息的准确性性和及时性。
4.2对应的内部控制优化方案
内部控制体系涉及公司整体层面和具体业务层面，这两方面相互作用、相互制约、相互促进。从公司整体层面的分析中可以看到海底捞公司内部控制存在的主要问题。通过公司现状，找出问题，并寻出原因对公司整体层面和具体业务层面内部控重新优化从而提高内部控制整体水平。 4.2.1公司组织架构优化
关于海底捞组织架构有几点需用改进：
首先，从公司总体层面上分析，管理层没有设置监督部门，应与总经理并行增设监督部门，而对于各个财务部门的工作情况还应设置审计部门，即在监督部门之下增设，对其财务工作进行管理监督。另外，因为管理层掌握公司整体的发展状况，对公司整体的情况了解的比较透彻，因此，还应再增设企划部，与审计部并行，根据掌握公司的情况给上层管理者提供资料与建议，并执行上层管理者
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分配的任务。
其次，餐饮业最为忌讳的是食品的安全性问题，应对门店与物流环节增设质检部，以保证食品的加工等环节按照公司规范流程操作，防止或避免出现食品安全问题。
再次，由总经理直接管理的部门应增设行政部，可与人事部放一个部门；公司内部信息的沟通是各部门之间连接的枢纽，对于公司来说也是至关重要的，应增设此部门，并在总经理之下管理；对于企业风险的管理应形成风险管理委员会，也应在总经理之下直接增设风险管理部门；而对于公司设置的的技术部，实际上是火锅底料的生产、提供基地，是组成销售成品的一部分。因此应改设为生产部；
优化后的公司组织架构图4-2所示
董事长 总经理 监督部 副总经理 大宗采购 副总经理 质检部 北京片区 生产部 人事行政部 风险管理部 信息部 财务部 审计部 企划部 拓展部 上海片区 西河原料加工? ? 厂 工程郑州片区 物流公司 西安片区 质检部 西安配送中心 北京配送中心 上海配送中心 ?????? 28
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合理的组织结构是公司实现目标的基石，一个公司的运营模式，除了要符合最基本的原则外，还要尽可能简单化，提高其可行性，要有利于公司员工的沟通与问题的反馈；公司要想将模式运行下去还需对公司模块的具体操作做详细的规定，对于公司模块的要求与表现归纳为以下几点：
表一
序号 1 要求 职责清晰化 主要表现 1.各部门职能明确 2.权责明晰 3.落实到人? 1. 缩短管理跨度 2. 避免多头管理? 1.信息交流畅通 2. 沟通渠道完善? 1. 部门协调有效 2. 相互配合默契? 1. 有效利用资源服务 2. 特许经营? 2 3 4 5 结构简单化 沟通顺畅化 运行效率最高 资源配置最优 4.2.2重视风险评估与应对
（一）将风险管理思想贯穿于内部控制的全过程
随着市场竞争环境越来越复杂，市场竞争也不断加剧，面临的经营风险不断升级。因此，应不断提高风险防范水平，把风险管理贯穿于内部控制的全过程。企业风险控制系统应包括三个控制层次：一是建立以防为主的控制层次，即在海底捞公司内部建立相互制约的制度体系，防患与未然；二是建立以治为主的控制层次，即在调动企业内部全员参与的基础上，依据完善的制度体系对公司内部各岗位及各项业务进行日常性和周期性检查，惩前毖后。一方面对于严格执行内部控制制度的，给予精神和物质奖励，另一方面对于违规违章的，给予必要的处分或经济处罚，甚至与职务升降挂钩；三是建立以查为主的控制层次，即以财务稽查、审计、纪检监察等岗位为基础，成立一个归企业最高领导层领导的内部控制管理委员会，对企业内部各岗位进行内部监督检查。 （二）进行全面的风险评估
风险评估是识别和分析影响公司目标实现的风险的过程：是风险管理的基
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础。公司面临的风险可以分为公司层面的风险和业务活动层面的风险，其中导致公司层面的风险有内外两个方面，外部因素如不断变化的客户需求影响公司服务定价；网络媒体的报道影响公司品牌形象；新的法律法规影响经营政策和策略；经济形势的变化影响资本支出和扩张决策。内部因素中如信息系统运行的中断影响经营运转；员工的素质以及培训、激励的方法影响控制理念。业务活动层面的风险主要是与公司主要经营活动及管理职能有关的风险，包括采购、人力资源、财务管理等业务和管理活动中存在的风险。海底捞公司风险评估应包括建立风险评估基础、识别分析风险、整合风险、评估分析、应对风险等过程。 沟 通 及 协 商
建立风险评估基础 监 识别风险 控 分析风险 及 评 整合风险 评估风险 应对风险 价 风险评估应用模型图4-3所示
具体包括以下几个方面的内容:
1.实施风险权限管理，直接操作人员的经济活动必须严格限制在规定的风险权限之内。如规定银行付款时财务经理和出纳的审批权限；在财务管理规定中明确规定具体事项的具体权限，如要求各分公司不能对外筹资、投资，对外担保，固定资产的购买必须经海底捞审批等等。
2.建立风险控制责任制度。在实施风险权限管理的基础上，明确各当事人在事
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前、事中、事后各自不同的风险控制责任。
3.建立风险预警系统。风险预警就是对潜在的风险进行预先警示，防患于未然。 4.开展风险识别。对各类风险要具有清醒的认识和正确的鉴别力，搞清楚什么是主要风险，是否存在重大风险，以便及时采取措施进行风险控制。
5.制定项目和资金的风险评估制度。公司应根据各种经济业务和项目的不同特点制定不同的操作流程、作业标准，对较大资金的项目在使用前必须进行严格的风险收益评估，各项资金的比例必须控制在公司可承受的风险范围内。 6.建立风险分析制度。风险分析就是运用专门的方法，从定性定量的角度对风险存在、显化的原因进行分析，对规避风险的能力、条件进行衡量，对环境变化可能对企业造成的不利影响的程度进行全面、综合的考虑，为以后的风险防范提供重要的信息资料。
7.建立风险报告制度，就风险识别、风险评估、风险分析的结果向企业的管理层提交专门报告，并发表自已的意见和看法。 4.2.3公司全面预算管理系统优化 （1）预算管理机构
海底捞成立应以企业总经理为主的预算管理委员会，作为预算管理的最高权力机构，由业务部、财务部、企划部、运作部、发展战略部等部门的负责人组成，其职责是负责制定预算编制大纲、审定年度经营预算目标、制定动态调整预算、审批预算外费用、组织预算完成情况的分析与考核。为了降低成本，应成立了以财务总监为组长，企划部、财务部、审计部三部参加的成本控制领导小组，全面指导推进成本控制，在全公司实行全面预算管理。 （2）科学编制预算
海底捞对全面预算管理应采取集中管理，每年根据公司发展规划，提出各分公司建议性经营目标，分公司根据总公司下达的建议性指标和本单位具体情况编制年度预算，上报公司预算委员会审核；公司预算委员会对各项指标与分公司进行充分沟通，根据公司统一协调与安排，于年底下达年度目标预算。在新的形势下公司提出“加强全面预算考核，突出精细化管理，实现科学方法和有效办法的提升改善”。要求各公司、各部门、各经营单位、各成本单元、生产班组都要有预算，推行全面的预算控制，选定可量度指标、确保目标可考核。避免各公司
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只做企业总体预算，或所有预算由财务人员根据上年度实际经营成果，结合预计的一家之作的的弊端；同时要求各公司根据生产经营情况，适时调整预算，确保预算的较强操作性。 （3）严格预算的执行与监督
一方面，要求各分公司每月报送预算执行进度，另一方面借助会计系统对经济业务处理进行跟踪管理，既保证了预算控制的适时性，也控制了会计信息失真的源头；同时要求从公司到班组，都要按月分析检讨改进问题，逐级按考核责任问责；审计部对各分公司、各部门的预算执行情况进行全方位审计、效能审计、专项审计，为预算的有效执行提供重要保障。 （4）进行预算分析和评估
海底捞要求全面推行经营分析制度，要求各部门、各公司对预算执行中的各种差异认真分析原因，找出内部控制的强项和弱项，制定针对性的改进措施。要求各分公司设立领导小组抓预算的落实，从公司到班组，都要按月分析检讨改进问题，逐级按考核责任问责，将考核情况与员工的工资及奖金挂钩。 预算管理机构 制定预算大纲 审核年度预算 审批预算外费用 预算管理体系 预算编制系统 预算监控系统 预算分析评财务部、业务部牵头，实行所有部门、所有项目、所有员工均有预算目标的全面预算体系。 KPI 指标报告 滚动报告 例外处理 分析指标及方法 评价指标及方法 绩效考核体系 建立全面预算体系的结构图4-4：
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4.2.4信息管理系统优化
信息管理系统因其运算速度快、计算精度高、储存能力强、逻辑判断能力强、数据传输便捷等优点已成为现代企业管理不可或缺的有力载体。管理信息系统在企业内部控制中的作用越来越重要。海底捞公司为保障改进的内部控制体系贯彻实施，必须建立并利用便捷、有效的管理信息系统。
纵 战略 向 管理 信 策略经营 息
流 经营管理
经营活动
横向信息流
信息系统在企业中的作用4-5 （一）搭建 OA 系统
海底捞公司的办公系统一直比较落后，既费时又费力。通过搭建 OA 系统，海底捞公司日常的事项申请、报告、请款、公文下达及邮件均可通过 OA 系统进行。不仅可以使企业高层管理者的指令，决策迅速、准确地传递到公司的执行人员；而且管理者也可以通过信息系统了解决策的过程和结果，避免人工信息传递过程中的滞后性和失真性；搭建 OA系统可以节省人力、物力、财力，提高公司整体的运营效率。 （二）提升软件
目前，海底捞公司使用的金蝶财务软件，在片区授权过大不相容职务未分开，这种情况下，一方面说明海底捞公司相应的内控制度还不健全；另一方面，也增加了错误和舞弊的发生。因此，海底捞公司内部控制体系还待进一步完善。改用软件或开发软件，争取使用适合本企业发展的软件并通过二次开发为企业量身打
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造更优的系统，以使各部门职责明确、信息互通、资源共享。海底捞公司这样做的另一个不可忽略的优势就是控制活动由人治改为人、机共治，避免了由于执行人员对内部控制制度不了解和理解偏差造成的违反制度现象。科学合理的信息控制手段，加强了内部控制的预防、检查与纠错的功能。并且利用信息系统使操作员严格按照制度规定执行，进一步提高了海底捞公司内部控制制度的执行力。 （三）计算机安全维护
信息系统固有的脆弱性与缺陷使企业不得不对计算机安全管理方面予以关注：目前海底捞公司由员工单机作业处理日常事务，管理层无法进行有效的监督和控制员工电脑行为。所以应建立局域网，海底捞公司整体联网管理也应该提上日程。建立局域网时，可以通过外网授权使用、用户密码管理、统一安装软件与维护、病毒防护、训练使用者、数据定时备份与储存、授权监督管理、网络监控等措施保障公司计算机网络和信息安全，防止保密信息泄露。随着公司规模扩大、业务拓展，海底捞公司对信息的需求量越来越大，建立公司局域网，实现信息互通、资源共享是大势所趋，网络使用范围的扩大，对数据的维护、硬件的维护都需要有专业的网络人员进行，所以海底捞公司应设专职的网络管理员，负责公司数据和硬件的维护。对于信息系统所面临的风险应采取控制措施： 信息系统 内部控制 一般控制 环境控制 软控制 岗位分工控制 系统开发与维护控制 计算机操作控制 硬件与系统软件控制 备份与恢复控制 应用控制 数据输入控制 数据处理控制 数据输出控制 信息系统的内部控制图4-6示
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计算机信息系统一般控制影响着每一个具体应用程序，如果一般控制程序太薄弱，可能会导致信息系统应用的失败。而信息系统内的岗位分工是一种组织控制，是对信息系统内的各项职责进行岗位划分，以保证不相容的岗位职责相分离，不相容职责相互分离可以形成复合、牵制机制有利于降低错误或舞弊的风险。
表二 信息系统岗位职责说明
岗位 信息系统经理 系统分析员 职 责 负责控制所有计算机信息系统活动 负责现行系统和新系统的评估与设计，为程序员准备详细的规格说明书，（该职责可发包给咨询公司完成）。 程序员 计算机操作员 根据规格说明书设计流程图与程序，不能兼任数据输入或计算机操作 按照规定的操作说明运行，不得改变程序或未经未经授权进行数据处理。 将数据输入计算机，根据行业不同有时计算机操作员可代替。 负责系统说明文档、程序、交易文件和主文件的保管控制（系统管理员财务主管可以完成）。 数据输入员 数据管理员 数据控制组 监督所有数据的输入、处理和输出。并评估所有计算机信息系统操作是否有效。
信息系统部门内的人员应清楚各自的职责权限，按照公司制度要求恪守各自职责，才能使经营活动顺利运转。 4.2.5 公司内部监督体系的优化
IBM 的创造者沃森说过:“员工只做你检查的事，而不做你希望他们做的事”。无论内部控制制度设计是多么健全与完善，执行过程中如果没有专门的部门与人员对其偏离轨道的行为进行监督与评价，并将内部控制存在的缺陷与漏洞反馈给制度制定者，对制度进行修正与改进，内部控制建设将落后于企业的发展速度。所以海底捞公司内部控制制度的建立、健全，有赖于内部监督、检查系统。 （一）建立内部控制监督机制
海底捞公司应依据《内部控制基本规范》制定适合本企业的内部控制监督制度，作为日常监督检查的标准。由董事长、总经理带头、各部门经理组成内部控制领导小组，负责进行日常的内部控制检查评价和专项内部控制检查评价，并出
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具内部控制检查报告。相关责任部门根据内部控制检查报告提出的问题进行整改,并由内部控制小组督促、检查整改效果。
海底捞公司要想保证新改进的内部控制制度得到落实，还必须强化日常监督检查。日常监督检查的内容与评价见下表 ：
日常监督检查内容表
表三
监督检查内容 措施 1、定期与供应商进行应付账款对账并取得书面文件； 2、定期与客户进行应收账款对账并取得书面文件； 1. 财务风险评估 3、定期及不定期进行实物抽查盘点，保持账实一致。 4、进行应收账款账龄分析、存货库龄分析，并进行
针对外部审计师提出的管理建议，关注关键控制点和
预警提示。
2. 外部审计意见反馈 潜在的风点，做出整改方案并监督方案的实施。 与供应商、客户进行多形式沟通、联系，取得对公司 3. 关联单位信息反馈 内部控制制度执行情况的反馈，发现不足和缺陷，制
定整改措施并督促落实。
1、对部门自我检查发现的问题，提出解决措施； 4. 日常业务活动 2、管理层日常管理过程中汇总的情况，找到问题产生
（二）展开内部控制检查评价机制
海底捞公司审计部按照工作计划，每月会对公司的不同部门、不同业务流程开展常规审计，发现内部控制制度存在的缺陷，并提出整改建议和意见。当公司经营范围、战略目标、组织结构、关键员工发生变化时，公司审计部应开展针对性的监督检查并出具专项报告，如离任审计报告等，以证实内部控制制度是否存在不足和风险，以及如何改进、完善。监督检查有助于发现内部控制缺陷，但在一个公司中员工才是实实在在的内部控制基层执行人，在业务开展过程中，哪些是影响公司经营效率和经济利益的，员工的感触最深，所以海底捞公司还应鼓励
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根原并提出解决方案，修改管理流程，健全内控制度。
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