会计理论的需求与供给：市场解释 中文翻译版(3)

审计人员将评价理论预测的形式的信息：如何使代理成本不同于会计程序。特别是,审计人员想知道经理人行为如何和今后代理成本会被选择的会计程序影响。

理由的需求：早起的会计教科书警告过说经理将会使用会计来牺牲股东为他们自己的利益服务。马西森的第二版包含了这些警告的例子。马西森提供了管理者可以怎样利用定义折旧、维修和维护费用的缺陷来在牺牲股东和/或债券持有人的基础上增加“利润”和他们自己的补偿的例证。

例如，在第五页中他写道：

处理为利润收入超过支出的盈余，没有足够的津贴恶化的诱惑，似乎是经常不可抗拒的。因此，在一个电车承诺在工作的第一车的情况下，分红是可能只有很少或没有从汽车，线束，和马的资本价值核销，这当然没有前奏的话是无法持续的。

爱德华兹的见利兹地产建筑公司一案。 股票价格在审计人员监控管理和降低代理成本的程度上是无法偏估的。（参见玛[1970]和Gonedes和Dopuch[1974]关于市场效率的证据的回顾）。由于审计人员（净审计费用），代理成本的影响的大大降低了。公司的股票和债券的价值越高和其他条件的不变，导致审计人员服务的需求更大。如果市场观察到审计人员未能监控管理，它会向下调整所有雇佣了这个审计人员的公司的股票价格（审计人员在多大程度上并不减少代理成本），这也将会减少了对他提供服务的需求。

新资本生产，但是在历史悠久的事业上可能会是由于各种原因引起虚构利润的时期。例

如有可能是修理忽视，其中，当对他们来说有必要时就会变得很明显，这将涉及重型支出续展;或者它可能会因为推迟支出实际的欺诈行为而产生，这样才能显示出更大的利润，这将提高用于买卖的股份股票的价值。铁路公司其中有些股息收入及股份的相应值大幅波动并不是按照真正的盈利变化而是根据交替的忽视和在机器方面的关注。

会计文本（与理论），其中详细地描述了管理者如何试图操纵利润，和这些操纵对股东和债券持有人的后续效应不仅提高了审计师的监督这种行为的能力，而且还提供了审计师根据现成的论据和管理层进行讨论来对付这类做法。很显然，马西森的工作完成了这个角色。威廉?杰克逊，是一个英格兰及威尔斯特许会计师公会研究所理事会的成员，说他使用马西森的书来进行这种行为。

对于有些人诚实地和信念地对待这个问题上的唯一可靠的基础，它要求适当考虑来令人信服用于这些页面的参数看起来可能是多余的;但审计，特别是那些谁必须处理股份制或其他问题，例如其中管理人员的薪酬全部采用或部分依赖于宣告分派的利润，应该知道用什么不同的形式来对抵抗一个适当的指控利润折旧。

这些反对意见背后的谬论一次又一次地展示了自己一些不足的忧虑，或其他人的聪明才智而造成的修改。马西森先生的工作为审计师提供了真正的解毒剂以解决这些谬论，而且它已经在过去的时代被作家使用并得到了满意的效果，但在那时他自己不太理性的论据却未能说服他们。

因此，他建议把它重新作为通知的支持。在必要时，让自己的专业成员和在未经训练的审计实践中的别的人都面临不熟悉的和似是而非的名目，以避免对利润的不受欢迎的费用。 在调节经济的会计理论中的需求。

B.本节延伸的理论，包括前面的政府的影响需求的分析。我们假设，公民个人、官僚和政客有动力运用了国家的权力，使自己过得更好，并凝聚用于这一目的。其中个体的联盟由更好的一种方法便是通过立法，来重新分配（即没收）财富。

1.会计和政治进程 农业补贴，关税，福利，社会保障，甚至监管机构都是特殊利益立法来转移财富的例子。该业务部门是全部来源（通过税收，反垄断，扶持行动等）和许多财富转移的接受者（通过税收减免，关税，补贴等）。

财务会计报表扮演着这些财富转移的中心角色，都被政治进程直接地和间接地影响着的。美国证券交易委员会（SEC）直接规定了财务报表的内容（不准向上重估资产，财务状况变动的报表必须做好准备，等）。联邦税收行为也直接地影响了财务报表的内容（如，后进先出）。 此外，监管机构（如州公共事业委员会、各银行和保险委员会、州际商务委员会、联邦贸易委员会）往往会影响财务报表的内容。

除了这些更加直接的影响手段，也有间接的影响手段。在监管过程中，政府委员会经常提及财务报表的内容（如速率设置，反垄断等）。此外，国会以这些报表数据作为立法的行动依据。这反过来，提供包含激励机制的管理制度，以选择可减少其承担的成本或有益于他们的会计程序会对政府监管机构和立法者产生影响。

由于公共事业有动机地提出了利率决策的目的，这增加了企业的市场价值的会计程序，他们的论据是辅助，一旦会计标准制定，如金融机构会计准则委员会（FASB）的任务就是遵循与财务报告相同的会计程序。因此，公用事业及其他受监管行业的会计准则（如保险，银行和运输）的大堂经理不仅与他们的监管委员会还与会计原则委员会（APB）和财务会计准则委员会相关。

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