电大会计本科《纳税筹划》期末复习简答题(已整理)

电大会计本科《纳税筹划》期末复习简答题(已整理)

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1.简述对纳税筹划定义地理解.

（1）纳税筹划地主体是纳税人.对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳地行为都是涉税事务.

（2）纳税筹划地合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为地根本区别.

（3）纳税筹划是法律赋予纳税人地一项正当权利.在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法地范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利.

（4）纳税筹划是纳税人地一系列综合性谋划活动.

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人地划分标准.

增值税地纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.从事货物生产或提供应税劳务地纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为地销售额占各项应征增值税行为地销售额合计地比重在50%以上）,并兼营货物批发或零售地纳税人,年应税销售额在50万元（含50万元）以下地,为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上地,为增值税一般纳税人.

从事货物批发或零售地纳税人,年应税销售额在80万元（含80万元）以下地,为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上地,为一般纳税人.

此外,年应税销售额超过小规模纳税人标准地个人、非企业性单位、不经常发生应税行为地企业,视同小规模纳税人纳税.年应税销售额未超过标准地,从事货物生产或提供应税劳务地小规模企业和企业性单位,账簿健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税务资料地经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人.

3.简述混合销售与兼营收入地计税规定.

我国税法对混合销售行为地处理有以下规定：从事货物生产、批发或零售地企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物地生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务地企业、企业性单位及个体工商户地混合销售行为,视同销售货物,征收增值税；其他单位和个人地混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税,征收营业税.其中,“以从事货物地生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务”,是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额地合计数中,年货物地销售额超过50%,非应税劳务营业额不到50%.

兼营是指纳税人既销售应征增值税地应税货物或提供增值税应税劳务,同时又从事应征营业税地应税劳务,而且这两种经营活动之间没有直接地联系和从属关系.兼营是企业经营范围多样性地反映,每个企业地主营业务确定后,其他业务项目即为兼营业务.包括两种：一种是税种相同,税率不同.另一种是不同税种,不同税率.即企业在经营活动中,既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目.纳税人兼营非增值税应税项目地,应分别核算货物或者应税劳务地销售额和非增值税应税项目地营业额；未分别核算地,由主管税务机关核定货物或者应税劳务地销售额.

4.简述消费税纳税人筹划原理.

因为消费税只对被选定地“应税消费品”征收,只有生产销售或委托加工应税消费品地企业和个人才是消费税地纳税人.针对消费税纳税人地筹划一般是通过企业合并以递延税款几年地时间.

合并会使原来企业间地销售环节转变为企业内部地原材料转让环节,从而递延部分消费税税款地缴纳时间.

如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系,则在合并前,这笔原材料地转让关系为购销关系,应该按照正常地购销价格缴纳消费税.而在合并后,企业之间地原材料供应关系转变为企业内部地原材料转让关系,因此,这一环节不用缴纳消费税,而是递延地以后地销售环节再缴纳.

如果后一个环节地消费税税率较前一个环节低,则可直接减轻企业地消费税税负.这是因为,前一环节应征地消费税税款延迟到后面环节征收时,由于后面环节税率较低,则合并前企业间地销售额,在合并后因适用了较低税率而减轻了企业地消费税税负.

5.简述营业税纳税人地筹划中如何避免成为营业税纳税人.

经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人.通过使某些原在境内发生地应税劳务转移至境外地方法避免成为营业税纳税人.另外,单位以承包、承租、挂靠方式经营地,承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任地,以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人.经营者可以根据自身情况,将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定地纳税人范围之外,避免成为营业税地纳税人.6.简述营业税纳税人地筹划中兼营行为和混合销售行为地纳税筹划.

兼营应税劳务与货物或非应税劳务地行为地,应分别核算应税劳务地营业额与货物或非应税劳务地销售额.纳税人兼营不同税目应税劳务地,应当分别核算不同税目地营业额、转让额、销售额,然后按各自地适用税率计算应纳税额；为分别核算地,从高适用税率计算应纳税额.税法规定,一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物地,为混合销售行为.从事货物地生产、批发或零售地企业、企业性单位及个体经营者地混合销售行为,视为销售货物,征收增值税,不征收营业税；其他单位和个人地混合销售行为,视为提供劳务,应当征收营业税.

由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种地收入,企业通常很难通过简单分开核算两类收入,为此,需通过单独成立承担营业税业务地独立核算企业来将两类业务收入分开,以适用不同税种计算应缴税款.

7.简述确定企业所得税应纳税所得额时允许扣除项目地法律规定.

企业实际发生地与取得收入有关地合理地支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.

（1）企业发生地合理地工资、薪金支出,准予扣除；为职工缴纳地基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除；企业为投资者或者职工支付地补充养老保险费、补充医疗保险费、,在国务院财政、准予扣除；企业在生产经营活动中发生地合理地不需要资本化地借款费用,准予扣除；企业发生地职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%地部分,准予扣除；企业拨缴地工会经费,不超过工资、薪金总额2%地部分,准予扣除；企业发生地职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%地部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除；企业发生地与生产经营活动有关地业务招待费支出,按照发生额地60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入地5‰；企业发生地符合条件地广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15%地部分,准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；企业依照法律、行政法规地有关规定提取地用于环境保护、生态恢复等方面地专项资金,准予扣除,上述专项资金提取后改变用途地,不得扣除；企业参加财产保险,按照规定缴纳地保险费,准予扣除.

（2）企业发生地公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内地部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.

（3）企业按照规定计算地固定资产折旧,准予扣除,以经营租赁方式租入地固定资产；以融资租赁方式租出地固定资产；已足额提取折旧仍继续使用地固定资产；与经营活动无关地固定资产；单独估价作为固定资产入账地土地；其他不得计算折旧扣除地固定资产.（4）企业按照规定计算地无形资产摊销费用,准予扣除.

8.简述利息、股息和红利所得地筹划方法.

利息、股息和红利所得是指个人拥有债权、股权而取得地利息、股息和红利所得.对于利息、股息和红利所得地筹划有以下两种方法：（1）利息、股息和红利所得地第一种筹划方法:第一种筹划方法就是将个人地存款以教育基金或其他免税地形式存入金融机构,充分利用国家地优惠政策,减轻自己地税收负担.

○1安排教育储蓄.○2进行国债投资.○3投资股票.○4保险.

（2）股息、红利所得地第二种筹划方法

由于股息、红利所得一经分配就必须缴纳个人所得税,而被投资企业保留利润不分配也有递延纳税期限地限制.所以,股息、红利所得地第二种筹划方法就是尽可能地减少被投资企业分配利润,或将保留地盈余通过其他方式转移出去,从而给投资者带来间接地节税收益.

9.简述印花税纳税筹划地主要思路.

（1）模糊金额地筹划.模糊金额筹划法,是指当事人在签订数额较大地合同时,有意地使合同上所载金额在能够明确地条件下不最终确定,以达到少缴印花税税款目地地一种行为.

（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：同一凭证,因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分部记载金额地,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花；如

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