会计师事务所审计流程(9)

审计流程

（4）、重要性与审计风险之间的关系 注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。A.注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。B.重要性与审计风险之间成反向关系。C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。

6、根据审计计划，执行控制测试（如必要）。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员；

7、根据控制测试的结果，制定/修订实质性测试的具体计划,即审计计划； 审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。

（1）总体审计计划

总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。基本内容包括：A.被审计单位的基本情况。B.审计目的、审计范围及审计策略。

C.重要会计问题及重点审计领域。D.审计工作进度及时间、费用预算。E.审计小组组成及人员分工。F.审计重要性的确定及审计风险的评估。G.对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用。H.其他有关内容。

（2）具体审计计划

具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。具体审计计划的基本内容包括：A.审计目标；B.审计程序；C.执行人及执行日期；D.审计工作底稿的索引号；E.其他

审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。编制完成的审计计划，应当经有关业务负责人审核和批准。

三、审计实施

审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

1、执行具体的实质性测试；

所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：

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