个项目实施函证，有关资料如下：
1） “应付帐款”有关资料
供应商 年末余额（元） 本年进货总额（元）
A公司 12650 42100
B公司 0 225800
C公司 6500 7500
D公司 36000 83863
2） “银行存款”有关资料
开户行及帐号 银行存款余额（元）
e中国工商银行＊＊＊1 8036000
f中国农业银行＊＊＊2 5130
g中国建设银行＊＊＊3 587500
h民生银行＊＊＊＊＊4 0
试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方
式是什么？
（2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？
答：（1）应选BD。因函证客户的应付帐款，应选择那些较大金额的债权人，以及那些
在资产负债表日金额不大甚至为零，但作为企业重要供货人的债权人。函证的
目的不仅是验证应付帐款余额，更主要的还在于审查有无未入帐的应付帐款。
本年度从BD二家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性较大。函
证的内容主要是应付帐款的金额，一般采用肯定式。
（2）对涉及的四家银行均函证。因为函证是查实银行余额是否真实的重要审计程
序，同时，还可以了解被审计单位在银行的债务，并可发现被审计单位未予记录
的银行或有负债。因此，即使期末余额为零，注册会计师还可能通过函证获得其
它方面的审计证据。函证的主要内容包括存款户帐户、性质及余额，还有贷款性
质、金额、利率、担保或抵押品等情况。一般采用肯定式。
14、在对G公司2007年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表",并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
答：1）现金盘点应实施突击检查，不能预先告知;
2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在
监盘;
3）盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时;
4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加;
5）应由出纳进行现金盘点，注册会计师监盘;
6） “库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
15. 乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。 要求：
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