(5)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证)，以确认应收账款是否存在
8．对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：
（1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5％计列。2006年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元．其他应收款项目为l 000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下： 应收账款----A公司 3 000万元
应收账款----B公司 580万元
应收账款----C公司 3 020万元
应收账款----D公司 -l 600万元
合 计 5 000万元
（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l 000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1月10日退货.
要求：①针对述事项，应如何提出审计调整建议？
②若同时存在上述两个事项，XYZ公司拒绝接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？ ③若同时存在上述两个事项，XYZ公司接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？
【参考答案】：
问题①
事项（1）：“应收账款——D公司”贷方余额1 600万元，注册会计师应建议XYZ股份有限公司作会计报表重分类调整：
借：应收账款——D公司 l 600万元
贷：预收账款——D公司 l 600万元
同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元[(5 000 + 1 600 + 1 000)×0.5％ - 10 ]：
借：资产减值损失 28万元
贷：坏账准备 28万元
事项(2)：XYZ股份有限公司2006年12月28日销售的商品应在当月入账，而不能跨期。注册会计师应建议公司作如下调整：
借：应收账款——琼海公司 -l l70万元
贷：主营业务收入 -l 000万元
应交税金——应交增值税(销项税额) -170万元
借：主营业务成本 - 800万元
贷：库存商品 - 800万元
借：资产减值损失 - 5.85万元
贷：坏账准备 -5.85万元
问题②:略
问题③:略
9、在对A 公司2006年度会计报表进行审计时发现：A公司的办公大楼于2005年1月启用，原值为4000万元，预计使用20年，预计净残值为10%。2005年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备为458万元。由于自2006年1月起因故停用，固此A公司未计提2006年度折旧。（报表层次重要性水平200万元）
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