权益法核算应确认的投资收益=200×10%=20（万元）
权益法下年末该项长期股权投资的账面价值=1151+20-10=1161（万元）
3. C公司年初以1 08.9 808万元购入一批同日发行的10年期、到期一次还本的公司债券，计划持有至到期.该批债券票面利率6%，实际利率4%，面值总额为100万元，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。 解：（1）购入时发生的债券溢价=1089808-1000000=89808（元） （2）半年的应收利息=1000000×3%=30000（元）
（3）按照实际利率计算的第1期投资收益（利息收入）=1089808×2%=21796.16（元）
分摊的债券溢价=30000-21796.16=8203.84(元)
（4）第1期末的债券摊余成本=1089808-8203.84=1081604.16(元)
4.E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值（见下表）。
要求：确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并填入下表。 第一年年末 项 年初存货跌价准备金额 A存货 B存货 C存货 6000 2000 6200 21 0000 15 3000 19 8000 成本 可变现净值 20 5000 12 6000 21 3000 期末价值 应计提或冲减的跌价准备 第二年年末 项 年初存货跌价准备金额 A存货 B存货 C存货 20 0000 15 0000 19 8000 成本 可变现净值 20 5000 12 5000 18 3000 期末价值 应计提或冲减的跌价准备 解：第一年年末 项 年初存货跌价准备金额 A存货 B存货 C存货 6000 2000 6200 21 0000 15 3000 19 8000 成本 可变现净值 20 5000 12 6000 21 3000 20 5000 12 6000 19 8000 期末价值 应计提或冲减的跌价准备 应冲减1000 应补提25000 应冲减6200 第二年年末 项 年初存货跌价准备金额 成本 可变现净值 期末价值 应计提或冲减的跌价准备 A存货 B存货 C存货 5000 27000 0 20 0000 15 0000 19 8000 20 5000 12 5000 18 3000 20 0000 12 5000 18 3000 应冲减5000 应冲减2000 应补提15000 三、单项业务题
1．溢价购入债券持有期限不确定；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。 （1）甲企业5月10日以银行存款105000元购买丙公司面值为100000元债券。 借：可供出售金融资产——丙公司债券（成本） 100000 ——丙公司债券（利息调整） 5000
贷：银行存款 105000
（2）5月31日，甲企业购买的乙公司的股票作为交易性金融资产，发生公允价值变动收益30000元。 借：交易性金融资产——乙公司股票（公允价值变动） 30000
贷：公允价值变动损益 30000
（3）甲企业5月10日以银行存款购入乙公司股票10000股作为交易性金融资产，该股票每股市价为5.2元（其中包含已宣告但尚未发放的股利0.2元/股），另支付交易费用2000元。 借：交易性金融资产——成本 50000
应收股利 2000 投资收益 2000 贷：银行存款 54000
（4）A公司持有作为持有至到期投资核算的债券,收回本金100000元及利息为2000元，已经收存银行。 确认利息收入时：
借：银行存款 102000 贷：持有至到期投资—成本 100000
投资收益 2000
（5）出售作为可供出售金融资产核算的股票一批，价款50000元，该批股票成本为45000元，公允价值变动10000元。
借：银行存款 50000
资本公积 10000
贷：可供出售金融资产——成本 45000
——公允价值变动 10000
投资收益 5000
2．出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利； (1)A企业出售一项无形资产20000元，已存入银行，该无形资产成本80000元，已计提摊销60000元，计提减值准备10000元。出售无形资产营业税税率为5%。 借：银行存款 20000
累计摊销 60000 无形资产减值准备 10000
贷：无形资产 80000 应交税费——应交营业税 1000
营业外收入 9000
（2）专利权出租收入存银行 借：银行存款 贷：其他业务收入 （3）摊销自用商标价值 借：管理费用
贷：累计摊销
（3）采用分期付款方式购入一项专利； 借：无形资产—专利权
未确认融资费用 贷：长期应付款
3．将不带息的应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；
（1）将不带息的应收票据贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
（2）不带息票据到期对方无力付款 借：应收账款 贷：应收票据
（3）委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款 借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；材料运达企业并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料用于产品生产；结转本月领用材料的成本超支额。 （1）5月15日，从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达
如甲企业向A公司购买原材料，货款10000元，增值税1700元，款未付货未达。 借：材料采购 10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款——A公司 11700
（2）5月20日，上述材料到达，并验收入库，计划成本9800元。（如果计划成本为10200元呢？） 借：原材料 9800
材料成本差异 200 贷：材料采购 10000
（3）月末，A企业存货成本20000元，可变现净值为18000元，计提存货跌价准备。“存货跌价准备”账户期初无余额。
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 2000
贷：存货跌价准备 2000 （4）本月生产甲产品领用A材料5000元。 借：生产成本——甲产品 5000
贷：原材料——A材料 5000
（5）期末结转本月发出原材料应负担的超支额，超支差异率为1%，发出材料计划成本为100000元，其中，生产领用60000元，管理部门领用20000元，销售部门领用10000元，在建工程领用10000元。 借：生产成本 6000 管理费用 2000 销售费用 1000
在建工程 1000
贷：材料成本差异 10000
5．拨付定额备用金；经理报销差旅费用现金支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存现金盘亏原因待查。 （1）拨付定额备用金 借：备用金
贷：库存现金 （2）经理报销差旅费用现金支付 借：管理费用 贷：库存现金
（3）用银行存款预付购货款 借：预付账款 贷：银行存款
（4）向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付； 借：其他货币资金——信用卡存款
贷：银行存款 （5）库存现金盘亏原因待查
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：库存现金
6．购入设备款项已付；计提设备折旧；用现金支付报废固定资产的清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失
（1）A公司购买一台不需要安装的机器设备，价款50000元，增值税8500元，另外支付运杂费等1000元，
款项均以银行存款支付。(新税法规定固定资产增值税允许抵扣) 借：固定资产 51000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500 贷：银行存款 59500 （2）计提折旧 借：管理费用 制造费用 贷：累计折旧
（3）用现金支付报废固定资产的清理费用 借：固定资产清理
贷：库存现金
（4）结转报废固定资产的清理净损失5000元；（若为清理净收益，则计入营业外收入） 借：营业外支出 5000
贷：固定资产清理 5000 （5）确认无形资产减值损失；
借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备 (6) 确认坏账损失 借：坏账准备
贷：应收账款
7．采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；采用权益法确认长期股权投资收益。
（1）例题：A公司持有作为长期股权投资核算的甲公司股票，2008年4月，甲公司宣告发放现金股利200万元，A公司持股比例为10%，（甲公司发放的股利均来自A公司投资后形成的净利润） 借：应收股利 200000
贷：投资收益 200000
（2）B公司取得甲公司30％的股份并能够对其施加重大影响。甲公司实现200万元利润时，B公司应调增账面价值60万元（200*30%）： 借：长期股权投资——损益调整 60
贷：投资收益 60
8．投资性房地产计提折旧；对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益； （1）B企业对出租的办公楼计提折旧5000元。 借：其他业务成本 5000
贷：投资性房地产累计折旧 5000
（2）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益 ①确认公允价值变动收益 借：投资性房地产公允价值变动
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