2010年注册税务师考试税法二模拟试题06(4)

D.282000

（4）2008年招待所应缴纳企业所得税（）元。 A.115565.9 B.121612.5 C.109288.3 D.109862.5

（5）2008年王某承包经营所得的个人所得税应纳税所得额为（）元。 A.60050 B.36350 C.69387.5 D.59550

（6）2008年王某共应缴纳个人所得税（）元。 A.20942.4 B.13972.5 C.22535.63 D.12406.2 参考答案

一、单项选择题 1. [答案]B

[解析]目前我国个人所得税的税制种类包括综合所得税制、分类所得税制和混合所得税制。分类所得税制的特点是对不同来源、不同性质的个人所得项目，规定不同的税率，采用源泉控制征收方法。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。

2. [答案]D

[解析]我国企业所得税纳税人不包括合伙企业和个人独资企业。 3. [答案]D

[解析]机构、场所包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修 理、勘探等工程作业的场所5.其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其 签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内的机构、场所。

4. [答案]B

[解析]权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。其余三项的表述是正确的。

5. [答案]D

[解析]企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法 （1）已完工作的测量

（2）已提供劳务占劳务总量的比例 （3）发生成本占总成本的比例。 6. [答案]C

[解析]增值税是价外税，不得在税前扣除。契税计入相关资产成本，不在企业所得税税前直接扣除。 7. [答案]B

[解析]接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，收入金额为资产价值和进项税。 8. [答案]B

[解析]准予扣除的损失金额＝10000＋1100－2000－6000＝3100（元）。 9. [答案]C

[解析]职工福利费扣除限额为100×14%＝14，实际发生12，准予扣除12万元；工会经费扣除限额为100×2%＝2，实际发生3万元，准予扣除2万元；职工教育经费扣除限额为100×2.5%＝2.5，实际发生5万元，准予扣除2.5万元。 10. [答案]A

[解析]纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租 金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。本题企业2008年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万 元费用，2008年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为10万元。

11. [答案]D

[解析]该企业当年销售（营业）收入＝1000＋200＝1200（万元）。业务招待费发生额的60%＝15×60%＝9万元，业务招待费扣除限 额＝1200×0.5%＝6万元，所以当期准予扣除的业务招待费为6万元；广告费扣除限额＝1200×15%＝180万元，实际发生200万元，准予扣除 的广告费为180万元。 12. [答案]C

[解析]广告费税前扣除限额＝800×15%＝120万元<125万元，所以准予扣除的广告费为120万元。当年会计利 润＝800－500－150－30－20－10＝90万元，准予扣除的捐赠限额＝90×12%＝10.8万元。税收滞纳金不得在税前扣除。当年应纳税所得 额＝800－500－150＋（125－120）－30－10.8－10＝104.2万元；当年应纳企业所得税＝104.2×25%＝26.05（万 元）。 13. [答案]B

[解析]会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费可以在税前扣除。详见教材19页。

14. [答案]B

[解析]向银行借入的，利息费用4.5万元可以全部扣除；向职工借入的，要计算确定：向银行借入流动资金利率＝4.5×2÷200＝4.5% 向职工借入流动资金准予扣除的利息＝50×4.5%×9/12＝1.6875（万元）总共利息支出可以抵扣的金 额＝4.5＋1.6875＝6.1875（万元）应调增应纳税所得额＝2.25－1.6875＝0.5625（万元）

15. [答案]C

[解析]因债权人缘故确实无法支付的款项3万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补 的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2008年度应缴纳的企业所得税＝（750－728＋3－12－8）×25％＝1.25（万 元）＝12500（元）。

16. [答案]C

[解析]2008年应纳企业所得税＝180×25％＋20/（1－20%）×（25%－20%）＝46.25（万元）。

17. [答案]B

[解析]国家鼓励类产业的内资企业是指其主管业务收入占企业总收入70％以上的企业；对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年 期间，减按15％的税率征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减 半。

18. [答案]A

[解析]根据税法规定，判断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数；计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。 19. [答案]A

[解析]公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按工资、薪金所得项目计征个人所得税。 20. [答案]B

[解析]（1）确定适用税率23000/10＋1000－2000＝1300元，适用税率为10％，速算扣除数为25。（2）应交纳个人所得税＝（23000＋1000－2000）×10％－25＝2175（元）。 21. [答案]D

[解析]全年一次性奖金适用税率的确定：（9800＋1800－2000）/12＝800元，适用10%的税率，扣除数为25。全年一次性奖金应纳个人所得税＝（9800＋1800－2000）×10％－25＝935（元）。 22. [答案]C

[解析]在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。 23. [答案]A

[解析]个人领取的退休工资免征个人所得税。应纳个人所得税＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）。 24. [答案]D

[解析]根据个人所得税法规定，同一作品再版取得的所得，单独作为一次纳税。张教授共应缴纳个人所得税＝8000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3800－800）×20%×（1－30%）＝1316（元）。 25. [答案]D

[解析]应纳个人所得税＝[8－（10＋0.2）×9/15－0.6] ×20%＝0.26万元。 26. [答案]D

[解析]A项：内部退养费所得，无论当月工资是否超过费用扣除标准，当月工资和内部退养费都要合并计征个人所得税。B项：与取得全年一次性奖金处理办法相同，单独作为一个月的工资、薪金缴纳个人所得税。C项：这种情况下，均应以全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额。 27. [答案]B

[解析]广告费和业务宣传费扣除限额＝10000000×15%＝1500000元，实际发生230000元，准予据实扣除。业务招待费扣除限 额＝10000000×0.5%＝50000元，实际发生额的60%为60000元，准予扣除50000元。应纳个人所得税＝ （10000000－7600000－1500000＋100000－50000－23200）×35%－6750＝317630（元）。

28. [答案]A

[解析]员工在行权日前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按工资所得计征个人所得税。普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，单独计算个人所得税。个人将行权后的境内上市公司的股票再行转让取得的所得，暂不征收个人所得税。 29. [答案]A

[解析]财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直 到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。财产租赁所得应将18000元在12个月平均；所发生的修 缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，应纳个人所得税＝ ［18000÷12×（1－3%）－800－400］×10%＝25.5（元）。 30. [答案]B

[解析]增值额＝1000－50－200－40－60－（50＋200）×20%＝600（万元）， 600÷（50＋200＋40＋60＋50）＝150%，适用50%的税率和15%的速算扣除率。应纳土地增值税＝600×50%－400×15%＝240（万元）。 31. [答案]A

[解析]土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到税务机关办理纳税申报。

32. [答案]B

[解析]评估价格＝重置成本×成新度折扣率＝1200×70%＝840（万元），扣除项目金额＝840＋500＝1340（万元），增值 额＝2000－1340＝660（万元），增值税（增值率）＝660÷1340＝49%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝660×30%＝198（万 元）。 33. [答案]C

[解析]对土地使用权出让合同、土地使用转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花 税＝2000×0.05‰＋2300×0.5‰＋5÷10000＋19200×0.5‰＝10.8505（万元）＝108505（元）。 34. [答案]D

[解析]该厂共应缴纳印花税＝2000×0.3‰＋2000×0.05‰＋2200×0.05‰＝0.6＋0.1＋0.11＝0.81（万元）＝8100（元）。 35. [答案]A

[解析]纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 36. [答案]D

[解析]本题考核点是房产税的计算。计算过程：400×（1－30%）×1.2%÷2＋100×12%＋（450×70%×1.2%）÷2＝15.57（万元）。 37. [答案]A

[解析]公交车船是否免税由省级政府确定；车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月。 38. [答案]C

[解析]车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。应纳税额＝（1.5＋2）×50＝175（元）。 39. [答案]C

[解析]债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额＝1200×3%＝36（万元）。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额＝500×3%＝15（万元）。当事人各方应缴纳合计＝36＋15＝51（万元）。 40. [答案]B

[解析]应纳土地使用税＝（10000－1000）×1＝9000（元）。 二、多项选择题

1. [答案]ABC

[解析]财产净值税的税基是纳税人的全部财产价值减除未偿还的负债，即应税财产净值，D错误。印花税兼有凭证税和行为税的特性，E错误。 2. [答案]ABDE

[解析]居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围，C不属于征税范围。 3. [答案]BCD

[解析]销售时有商业折扣的，按扣除商品折扣后的金额确定销售货物的收入，A错误。企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，E错误。 4. [答案]AB

[解析]非营利组织从事非营利活动取得的收入属于免税收入，从事营利活动取得的收入应当征税，C项不正确。D.E两项属于不征税收入。 5. [答案]CE

[解析]将资产市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配以及其他改变资产所有权属性的用途，属于视同销售并确认收入，所以AB.D三项不符合题意。详见教材13页。 6. [答案]AD

[解析]企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但不超过当年销售（营业）收入的0.5%。企业转让各类固定资产发生的费用，准予扣除。 7. [答案]ABDE

[解析]企业经营过程中发生的合理的违约金，准予在税前扣除。 8. [答案]CE

[解析]亏损是指企业依照《企业所得税法》和实施条例的规定计算出来的数额，与会计准则和制度下计算出来的亏损不同，A错误。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，不得抵减境内营业机构的盈利，D错误。 9. [答案]ADE

[解析]林木类生产性生物资产的折旧年限最低为10年。开办费不属于长期待摊费用。

10. [答案]BCD

[解析]A项属于减半征收企业所得税的项目。E项，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

11. [答案]BE

[解析]税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税

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