2010年注册税务师考试税法二模拟试题06(3)

的消费性支出，依照“利息、股息、红利所得”项目征税

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补 E.个人独资企业和合伙企业计提的各种准备金不得扣除

21. 房地产企业销售开发的商品房，在计算土地增值税增值额时，准予扣除的项目包括（）。

A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.房地产开发费用

D.与转让房地产有关的税金（含印花税）

E.按房地产开发成本和房地产开发费用的和乘以20%计算的加计扣除数

22. 符合下列（）情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续 D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的 E.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

23. 下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。 A.对于由委托方提供原材料、受托方提供辅助材料并收取加工费的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，依照加工承揽合同计税贴花，原材料按购销合同计税贴花

B.货物运输合同的计税依据为所运输货物的金额 C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额 D.借款合同的计税依据为借款利息

E.记载资金的营业账簿，计税依据为实收资本和资本公积之和 24. 下列凭证中，免征印花税的有（）。 A.已缴纳印花税的凭证副本或抄本 B.无息、贴息贷款合同 C.财产赠与合同

D.企业因改制签订的产权转移书据

E.廉租住房经营管理单位与廉租住房承租人之间签订的廉租住房租赁合同 25. 下列的房产中，应征收房产税的有（）。 A.对房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 C.融资租入的房屋

D.投资者以房产投资联营，收取固定收益的 E.纳税单位无租使用的房产

26. 下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。 A.纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税 D.纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税

E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

27. 下列有关车船税的减免优惠的表述中，正确的有（）。 A.事业单位自用的车船免征车船税 B.在农机部门登记的拖拉机免征车船税 C.捕捞、养殖渔船免征车船税 D.军队专用车船免征车船税 E.城市公共交通车船免征车船税

28. 下列行为中，不计征契税的有（）。 A.以抵债方式取得土地使用税 B.以相等价格交换房屋

C.以划拨方式取得土地使用权 D.转移农村集体土地承包经营权 E.乡村居民承受房屋或土地权属

29. 下列属于省级地方税务机关确定减免土地使用税的有（）。 A.外资企业用地

B.防火、防爆、防毒等安全防范用地 C.企业办的学校用地

D.免税单位职工家属的宿舍用地

E.直接用于农、林、牧、渔生产用地

30. 下列各项用地中，免征城镇土地使用税的有（）。 A.企业厂区内的绿化用地 B.机场滑行跑道用地 C.水利设施及管护用地 D.水电站发电厂厂房用地

E.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地 三、计算题

（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 张某是国内某知名大学的教授，2008年取得如下收入 （1）从所任教的学校每月取得工资5000元（其中包括按国务院规定发放的资深院士津贴2000元/月）。（2）2月份出版一本专业著作，取得稿酬12万 元，从中拿出4万元通过市政府捐赠给贫困山区。（3）4月份通过中介转让一项专利技术使用权，取得特许权使用费收入9万元，向中介支付中介费1万元，能够 提供有效合法凭证。（4）6月份在A国某著名刊物上发表文章，取得稿酬所得12000元（税前），在A国缴纳的个人所得税折合人民币1152元；在B国取 得偶然所得5000元（税前），在B国缴纳的个人所得税折合人民币1750元。（5）因2月份出版的著作很受欢迎，出版商遂决定加印该作品，并于12月份 再向张某支付报酬2万元。根据上述资料，回答下列问题，计算结果精确到小数点后两位数字。（1）张教授2008年全年工资应纳个人所得税为（）元。 A.965 B.980 C.1015 D.1100

（2）张教授2008年在我国境内取得的稿酬所得应纳个人所得税为（）元。

A.14400 B.15680 C.10080 D.10976

（3）张教授取得的特许权使用费应缴纳个人所得税（）元。 A.12800 B.12100 C.13500 D.14400

（4）张教授在国外取得的所得在我国境内应纳个人所得税（）元。 A.188 B.190 C.192 D.198

2. 某市的某房地产开发企业2008年建造一幢写字楼，发生的经济业务如下

（1）取得土地使用权支付地价款5000万元，同时缴纳相关费用200万元。（2）开发土地和写字楼及配套设施支出包括：拆迁补偿费1000万元，前期工 程费500万元，基础设施费500万元，建筑安装工程费600万元，公共配套设施费800万元，发生装修费用200万元。（3）为开发写字楼发生的利息支 出为200万元，能够按开发项目分摊，并能够提供金融机构证明。（4）写字楼建成后，该开发企业将总建筑面积的1/2出售，销售时签订销售合同，取得销售 收入8000万元；将建筑面积另外的1/2出租，全年取得租金收入240万元。注：房地产开发费用按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算。根据上述资 料，回答下列问题 （1）计算土地增值税时，按规定准予扣除的房地产开发成本为（）万元。 A.1540 B.1650 C.1700 D.1800

（2）计算土地增值税时，按规定准予扣除的房地产开发费用为（）万元。 A.320 B.400 C.420 D.440

（3）计算土地增值税时，按规定准予扣除的所有扣除项目金额合计为（）万元。 A.4985 B.5050 C.5260 D.6040

（4）该企业2008年应纳土地增值税为（）万元。 A.560 B.588 C.680 D.654

四、综合分析题

（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1. 甲市某内资工业企业为增值税一般纳税人，2008年全年有关生产经营情况如下

（1）全年取得产品销售收入8000万元，进项税为460万元（其中进口环节由海关代征的增值税为60万元）。（2）出租闲置的设备，全年取得租金收入 200万元。（3）全年发生产品销售成本4000万元，管理费用800万元（其中：业务招待费100万元；未形成资产的研发费用80万元），营业费用 1500万元（其中：广告费和业务宣传费为1300万元），营业外支出250万元（其中：税收滞纳金10万元；通过市政府向贫困山区捐款240万 元）。（4）企业实际占地面积12万平方米，其中企业自办的学校占地1万平方米。当地城镇土地使用税单位税额为2元/平方米。企业年初拥有房产原值为 3000万元；当年8月份自建一处水塔，建造成本为100万元。已知当地房产税扣除比例为20%。企业拥有载货汽车2辆，每辆自重29.8吨；客货两用车 1辆，自重10吨。当地载货汽车年税额为100元/吨。企业当年缴纳契税8万元。假设企业没有其他涉税事项，并且以上税金均不包括在管理费用 中。（5）2008年11月份一批存货由于雷击造成毁损，该批存货账面成本为15万元，其中生产该批存货耗用的原材料价值为10万元。已经取得保险公司赔 款9万元和相关责任人赔款3万元。当年该事项未做账务处理。注：该企业增值税适用税率为17%。计算结果保留小数点后两位。根据上述资料和税法相关规定， 回答下列问题

（1）企业2008年准予在税前扣除的税费合计为（）万元。 A.1054.37 B.303.67 C.152.67 D.139.33

（2）企业2008年准予在税前扣除的业务招待费为（）万元。 A.40 B.41 C.60 D.75

（3）企业2008年准予在税前扣除的营业费用为（）万元。 A.1184 B.1230 C.1430 D.1500

（4）企业2008年准予在税前扣除的存货损失为（）万元。 A.15 B.5.55 C.4.7 D.3

（5）企业2008年准予在税前扣除的公益性捐赠为（）万元。 A.240 B.168.68

C.185.36 D.179.12

（6）该企业2008年应纳企业所得税为（）万元。 A.406.24 B.413.13 C.423.13 D.430.01

2. 王某自2008年1月1日承包了某市区的一家集体所有制招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所原有的经济性质，相应的税费在承包期内由王 某负责缴纳，每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2009年1月底，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：2008年 营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用合计700000元，计算结果为 2008年发生亏损10000元。经注册税务师审核，发现下列问题 （1）上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元。（2）在费用中共计列支工资费用300000元（其中包 括王某每月工资2500元），当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。审核时发现该招待所在支付王某和员 工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务，员工们也没有对工资申报纳税。（3）当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均 全部在期间费用中列支。（4）2008年3月份为其管理部门购入电脑6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。（按税 法规定电脑使用期限5年，残值率5%）（5）2008年12月份发生火灾，损失一批库存原材料，其账面金额为100000元，同时被消防部门罚款 10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。（6）另外，王某持有某上市公司的股票，2008年取得股息50000 元。可能用到的税率：增值税税率17%、营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、企业所得税税率25%。请根据上述资料，依据企 业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题 （1）在计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资费用与“三项经费”合计（）元。 A.319950 B.355000 C.324300 D.352500

（2）税务机关对招待所未代扣代缴员工工资个人所得税的做法，正确的处理方法有（）。

A.税务机关向员工追缴个人所得税税款 B.税务机关向招待所追缴个人所得税税款 C.招待所代为负担员工的个人所得税税款

D.对招待所处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款（3）在计算企业所得税时，可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计（）元。 A.299000 B.347000 C.292000

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