自考财务报表分析复习资料(2)

要求：

（1）以2006年度作为分析基准，以2007年度为分析对象，釆用比较分 析法进行绝对数比较和百分比变动比较，并填列上表；

（2）计算2007年度各项目占主营业务收入的比率，

92、资料：某国内上市公司甲2005?2007年的比较利润表部分项目如下表所 示：单位：万元

年度 主营业务收入 主营业务成本 主营业务利润 营业利润 投资收益 补贴收入 营业外收入 营业外支出 利润总额 净利润 2005 2200 1850 340 -100 -20 10 2 1 -109 -107 2006 3055 2500 500 66 -10 5 8 1 68 60 2007 2740 2100 636 67 16 6 3 0.5 91.5 66 并填列上表

要求：以每年的利润总额作为总体指标，计算并编制利润总额构成表。 计算题答案: 91、单位：万元

项目 2006 年 2007 年 增减变动 绝对额 4500 4400 500 30 300 2006 97.06% -14.71% 7.35% 10.29% 100% 增减变动百分比 24.32% 34.92% 9.09% 33.33% 10% 2007 73.22% 17.49% 6.56% 2.73% 100% 2007年各项目占主营业 务收入百分比 100% 73.91% 26.09% 0.52% 14.35% 主营业务 收入 主营业务 成本 主营业务 利润 所得税 净利润 年度 营业利润 投资收益 补贴收入 营业外收支净 额 利润总额 18500 12600 5500 90 3000 2005 23000 17000 6000 120 3300 92、 利润构成表2005-200年度

91.74% 18.35% -9.17% -0.92% 100% 第四现流量表解读 复习思考题及答案 名词解释

93、比较现金流量表分析：是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构 比率进行列示，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。

94、现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的 报表 95、现金流量的质量：是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行运 转的质量

96、现金流量表的结构分析:就是通过对现金流量表中不同项目之间的比较， 分析企业现金流入和流出的来源与方尚，评价各种现金流量的形成原因。

97、现金流入结构分析：就是将经营活动、投资活动和筹资活动的現金流入 加总合计，然后计算每个现金流流入项目金额占总流入金额的比率，分析现金流入的结构和含义。 填空题

98、销售商品、提供劳务收到的现金数额不仅取决于当期销售商品、提供劳 务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。

99、现余流景分析的重点是经营活动现金流量。

100、投资活动是指企业对外的股权、债券投资，以及对内的非货币性资产投资。 101、现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 102、现金流量表的编制基础是现金。

103、按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金 流暈的现金流量表编制方法是直接法。 104、意味着经营过程中的现金“收支平衡“是指经营活动现金净流量等于零。 105、企业融资租入固定资产所支付的租赁费，属于筹资活动现金流量。 选择题

106、下列现金流量表的项目中，可以反映经营租赁收到的租金的是（）。

A、收到的税费返还 B、销售商品、提供劳务收到的现金

C、收到其他与经营活动有关的现金 D、处置固定资产收回的现金 107、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的（)。 A、罚款支出 B、差旅费 C、业务招待费 D、保险费 E、经营租赁支付的现金 108、下列业务中，涉及筹资活动现金流量变化的项目为（）。

A、支付融资租赁固定资产租金 B、支付的各项税费

C、计提固定资产折旧 D、购买固定资产 109、编制现金流量表的方法包括（ )。

A、直线法 B、实际利率法 C、直接法 D、间接法 E、权益法 110、对于一个健康的、正在成长的公司来说（）。

A、经营活动现金净流量一般应大于零 ? ? B、筹资活动的现金净流量应正负相同 C、筹资活动的现金净流量大于零 D、投资活动的现金净流量大于零 E、投资活动的现金净流量应小女零 111、编制现金流量表的目的是（）。

A、为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金等价物流入的信息 B、便与会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力 C、预测企业未来期间的现金流量 D、预测企业未来的经营情况 E、评价企业的经营业绩

112、一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较 正常，具有（）功能。 A、\自我造血” B、\收支平衡\、\入不敷出” D、“收益良好”

113、企业收获下列现金中，不属于现金流量表中“收回投资收到的现金” 项目是（）。 A、交易性金融资产收到的现金 B、长期股权投资而收到的现金

C、收回持有至到期投资本金收到的现金 D、持有至到期投资收回的利息

114、“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到（）。

A、罚款收入 B、经营租赁收到的租金的 C、融资租赁收到的租金 D、销售商品收到的现金 E、提供劳务收到的现金 115、下列关于经营活动现金流量整体质量分析说法正确的有（）。

A、投资活动产生的现金流量大于或等于零，可能是企业投资收益显著，尤 其是短期投资回报收现能力较强

B、投资活动产生的现金流量大于或等于零，可能是企业因为财务危机，同 时有难以从外部筹资，而不得不处置一些长期资产，以补偿日常经营活动的现金需要

C、投资活动现金净流量小于零，可能是企业当期有较大的对外投资 D、投资活动现金净流量小于零，可能是企业投资收益状况较差

E、投资活动是指企业对外的股权、债权投资，以及对内的非货币性资产投资

116、企业支付的下列税费不属于现金流量表中“支付的各项税费”项目是

()。

A、印花税 B、土地使用税 C、教育费附加 D、耕地占用税

117、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业

()。

A、购买建造固定资产、取得无形资产和企业长期资产所支付的现金及增值税款 B、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出 C、融资租入固定资产所支付的租赁费

D、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分 答案：106、C 107、ABCDE 108、A 109.CD 11 O.ABE 111、ABC ‘112、A 113、D 114、AB 115、ABCDE 116、D 117、AB 简答题

118、通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业哪些方面的能力？

答：第一，企业在未来会计期间产生净现金流韋的能力。 第二，企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力。

第三,企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 第四，会计年度内影响现金的投资活动和筹资活动。

119、通过现金流量表分析，会计报表使用者可以到达什么目的？ 答：（1)评价企业利润质量

(2) 分析企业的财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力 (3) 预测企业未来现金流量

120、企业具有较高质量的现金流量应具有哪些特征？

答：第一，企业现金流量的状态体现了企业发展战略的要求：

第二，在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应与企业经营活动所对应得利润之间具有紧密联系，并能为企

业的经营扩张提供支持。

计算题

121、某企业2005年、2006年与2007年有关现金流量资料如下：

单位：万元

项目 2005 年 2006 年 2880 -2450 2007 年 3970 -2860 -1500 -390 经营活动现金净流 量 1520 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流 量 现金及_等价物 净增加 -1260 -500 -240 -800 -370 要求：依据上述材料，以2005年为基年，进行现金流量的定比趋势分析（结 果取整数)。 计算题答案：

121、 定比现金流量表 项目 2005 年 2006年 2007 经营活动现金净流量 100% 投资活动现金净流量 100% 筹资活动现金净流量 100% 现金及现金等价物净

增加

100%

189% 194% 160% 154%

261% 227% 300% 163%

第五章企业偿债能力分析 复习思考题及答案 名词解释

122、偿债能力：是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还 全部到期债务的现金保证程度。 123、营运资本：是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称为 经营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。

124、企业债务或负债：负债是指企业过去交易或者事项形成的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务。 125、长期偿债能力：是指企业偿还长期负债的能力，企业的长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债

务。

126、资产负债率：是负债总额与资产总额的比值，即资产总额中有多大比 例是通过负债筹资形成的。资产负债率=负债总额/资产总额X100%

127、产权比率：又称为负债与所有者权益比率，是负债总额与所有者权益 总额之间的比率，有时还被称为资本负债率。其公式为产权比率=负债总额/ 所有者权益总额X 100% 填空题

128、企业对债务清偿的承受能力或保证程度是指偿债能力。

129、影响企业营运能的外部因素主要是指企业行业特性与经营背景。

130、通常情况下，认为速动比率比较合理的比率是1: 1。

131、某企业期末现金为320万元，现金比率为40%,期末流动资产为800 万元，则该企业流动比率为 1 。 132、某企业08年度的利润总额为500万元，财务费用100万元，资本化的 利息费用150万元，则企业的利息保障倍数为 1 。

133、股权比率是指企业的所有者权益总额与资产总额的比值。 134、有形净值债务比率是指企业的负债总额与有形净值总额的比值

135、一般用于满足企业的短期需求，并且与租赁资产相关的风险和报酬并 没有完全转移的租赁是指经营租赁。 选择题

136、计算利息保障倍数时，所使用的利息费用，是指（） A、全部财务费用

B、只包括经营利息，不包括资本化利息 C、只包括资本化利息，不包括经营利息 D、既包括敬业利息，又包括资本化利息

137、企业现有资产通过清算所能获得的现金对负债的保障程度是指（） A偿债能力B、现金支付能力C、静态偿债能力D、动态偿债能力 138、现金比率中的现金是指企业持有的（）

A、货币资金和易于变现的有价证券B、货币资金和易于变现的存货 C、库存现金和易于变现的有价证券D、库存现金和易于变现的存货 139、资产转换为现金的方式通常有（）”

A、资产的清算直接转换为现金 B、债务重组收到的现金 C、资产用于开展经营活动带来新的现金D、发行股票收到的现金 140、下列关于速动比率说法正确的有（）。 A、速动比率也被称为酸性测试比率

B、速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、 其他流动资产等项目后的余额 C、速动比率越高，说明企业的流动性越强，流动负债的安全程度越高 D、通常认为速动比率等于1比较合理

E、从企业的角度看，速动比率也不是越高越好

141、企业偿债能力分析收到企业负偾的内容和偿债所需资产内容的影响， 因此偿债能力分析通常分为（） A、短期偿债能力分析B、长期偿债能力分析C、不定期偿债能力分析 D、静态偿债能力分析E、动态偿债能力分析

142、下例各项中相加之和等于1的是（）

A、流动比率+速动比率 B、速动比率+现金比率

C、流动资产+流动负债 D、资产负债率+股权比率

143、流动比率为2、速冻比率为1,如果此时企业用现金偿还应付账款，则 ()

A、流动比率和速动比率不变 B、流动比率下降，速动比率上升

C、流动比率上升，速动比率下降 D、流动比率上升，速动比率不变 144、企业长期偿债能力静态分析指标主要有（）

A、利息保障倍数B、资产负债率C、产权比率D、权益乘数 145、分析短期偿债能力的财务指标主要包括（）

A、营运资本 B、流动比率 C、速动比率 D、现金比率 E、支付能力系数

146、下列关于股权比率、产权比率、权益乘数说法正确的有（） A、资产负偾率加股权比率等于1 B、权益乘数等于1加产权比率 C、权益乘数与股权比率是倒数关系 D、产权比率价加股权比率等于1 E、产权比率是负债总额与所有者权益总额的比值 147、下列属于速动资产的有（）

A、货币资金 B、短期投资 C、存货 D、预付账款 E、应收票据

148、企业在资产负债表日和财务报表批准公布日之间发生的、不论是有利 得或不利的事项称为（）。 A、资产负债表事项 B、资产负债表日后事项 C、财务报表事项 D、财务报表日后事项 答案：136、D 137、C 138、A 139.AC 140.ABCDE 141、AB 142、D 143、D 144、BCD 145、ABCDE 146、ABCE 147、ABE 148、B 简答题

149、企业偿债能力分析的意义和作用有哪些？

答：（1)有利于投资进行正确的投资决策；（2)有利于企业经营者进行 正确的经营决策；（3)有利于债权人进行正确的借贷决策；（4)有利于正确评价企业的财务状况。 150、短期偿债能力的影响因素有哪些？

答：（1)流动资产的规模与质量 (2) 流动负债的规模与质量 (3) 企业的经营现金流量

此外，企业的财务管理水平，母企业与子企业之间的资金调拨等也影响 偿债能力。同时，企业外部因素页影响企业短期偿债能力，如宏观经济形势、证券市场的发育与完善程度、银行的信贷政策。 151、影响企业长期偿债能力的主要因素有哪些？

答：（1)企业的盈利能力（2)资本结构 （3)长期资产的保值程度 152、简述流动比率的缺点。

答：（1)流动比率是静态分析指标

(2) 流动比率没有考虑到流动资产的结构 (3) 流动比率没有考虑到流动负债结构 (4) 流动比率易受人为控制 计算题

153、某企业简化资产负债表如下：

单位：万元 流动资产 其中：存货 3440 907 流动负债 长期负债 1336 370

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