审计判断题(3)

判断题

固定资产减值准备予以转回，并提出调整建议。 TRUE 148. 验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受注册会计师

的重视。验收单是支持“存在或发生”认定的重要凭据，但注册会计师无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误。 FALSE 149. 被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置环保设备，被审计单位认为企业

的环保设备虽然不能直接为企业带来经济效益，也应当确认为固定资产。该生产设备实际成本100万元，环保设备实际成本60万元，这两类资产可收回金额总额150万元，被审计单位本着实际成本原则，将生产设备按100万元入账，环保设备按60万元入账。 FALSE

150. 在被审计单位变更委托的会计事务所时，后任注册会计师应当在委托人同意的条件下，

借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿。如果前任注册会计师对被审单位会计报表出具的是无保留意见审计报告，则后任注册会计师对固定资产期初余额栏的审计范围通常仅限于一般性复核。 FALSE 151. 被审计单位固定资产的减值是指，固定资产的可收回金额低于其帐面价值。其中固定资

产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较低者。 FALSE

152. 如果注册会计师对折旧计提的总体合理性复核结果比较满意，且被审计单位相关的控制

风险较低，则注册会计师可以适当减少固定资产的实质性测试的工作量。 FALSE

153. 如果被审计单位已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，注册会计师应建议被审计

单位按照固定资产价值恢复后的帐面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。 FALSE

154. L注册会计师对S公司2007年度会计报表进行审计时，已索取全部固定资产取属证明，

L注册会计师对S公司2008度会计报表进行审计时，为了节约审计成本，仅索取新增固定资产取属证明即可以证明固定资产的所有权。 FALSE 155. 注册会计师应在控制测试中了解、测试有关固定资产的保险情况，在实质性测试中并不

包括审查固定资产的保险情况。 FALSE

156. 如果被审计单位以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，注册会计师应检查被审

计单位是否按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。 TRUE 157. 在对存货进行实质性发现程序时，注册会计师所进行的存货跌价损失准备与被审计年度

存货处理损失金额的比较，最有助于衡量被审计单位是否计提了足额的跌价损失准备。 TRUE

158. 存货周转率的波动可能意味着审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”的情况。

FALSE

159. 定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位当局的责任。实施存货监盘，

取得保证被审计单位存货盘结果真实的审计证据是注册会计师的责任。 FALSE 160. 虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计

必不可少的一项审计程序。 TRUE

161. 注册会计师对存货进行监盘属于存货的实质性测试，如果无法执行监盘程序，应执行有

效的替代程序。 FALSE

162. 存货监盘程序包括控制测试与实质性测试两种方式。如少数项目构成了存货主要部分，

注册会计师以实质性测试为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效。

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判断题

TRUE

163. 与现金灾击性检查盘点不同，存货监盘要求事先通知，并召开盘点预备会议，以便得到

被审计单位的支持。因此，注册会计师在对存货实施抽查程序前，应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员。 FALSE 164. 注册会计师在实施监盘存货时，要求被审计单位将其保管的外单位的存货分开摆放的主

要目的是为了达到关于存货的所有权审计目标。 FALSE

165. 注册会计师在对存货进行监盘的过程中，如果抽查时发现差异，应当查明原因，及时提

请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。 TRUE

166. 利达会计事务所承接了A上市公司2004的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某、

李某及助理人员王某入A股份有限公司进行审计，助理人员王某于2005年1月15日对A公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45％的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，注册会计师陈某、李某在没有发现其他问题的情况下，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 FALSE 167. 注册会计师在被审计单位存货进行观察和抽查时，应注意存货的残次冷背情况，以确定

对损益的影响。这种做法是为了验证存货估价具体审计目标。 TRUE 168. 如果会计事务所所在接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当

评估存货内部控制的有效性的基础上，可以对存货进行适当抽查，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 TRUE

169. 在对存货进行观察和抽点的过程中，注册会计师往往要注意有无残次冷背的存货问题，

这是涉及存货的存在性目标。 FALSE

170. 在存货监盘中，监盘的样本量往往根据存货项目的多少来确定。 FALSE 171. 如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充

分、适当的审计证据，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或无法表示意见。 TRUE

172. 对于年终在途存货，若未将其列入当年存货盘点范围内，只要将存货及其相应的负债记

人同一个会计年度即可，注册会计师无须提请被审计单位调整会计报表。因为，年终在途存货计人次年会计报表是正确的。 FALSE

173. 注册会计师应当特别关注存货的状况，监盘被审计单位是否识别出所有毁损、陈旧、过

时及残次的存货。 FALSE 174. 被审计单位存在委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注

册会计师的工作。 FALSE 175. 如果注册会计师是首次接受委托，在审计过程中已获取有关本期期末存货额的充分、适

当的审计证据，虽然不能获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，可能需要发表发表保留意见，但没有必要发表无法表示意见审计报告。 FALSE

176. 被审计单位以其自产产品戍外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应根据受益对

象，将该产品或商品的公允价值，计人相关的资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 TRUE

177. 被审计单位将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住

房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益．同时计人累计折旧科目，不应确认应付职工薪酬。 FALSE

178. 如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构发

出询证函，以证实投资证券的完整。 FALSE

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判断题

179. 根据“资产－负债=所有者权益”这一平衡原理，如果注册会计师能够对企业的资产和

负债进行充分的审查，证明二者的期初余额、本期变动额和期末余额都是正确的，则就不必对所有者权益项目进行详细的审计，只在进行控制测试的基础上适当抽查即可。( ) FALSE

180. 注册会计师在对所有者权益进行审计时，一般通过对其内部控制制度的控制测试来确定

实质性测试的性质，时间和范围。 FALSE

181. 注册会计师对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也

不需要了解被审计单位所有者权益的内部控制并作出评价 FALSE

182. 由于被审单位对其子公司拥有控制权，因此对其长期股权投资应采用权益法进行核算。

( ) FALSE

183. 由于被审单位能够取得投资性房地产公允价值，因此，注册会计师册应认同其投资性房

地产按公允价值模式进行后续计量模式。 FALSE 184. 如果被审计单位存在到期未偿还的借款，注册会计师为了判断被审计单位的资信程度和

偿款能力，应特别核实逾期借款是否办理了延期手续，计算并分析逾期借款的金额、比率和期限。 TRUE

185. 注册会计师对被审计单位长期股权投资(采用权益法进行核算时)进行实质性测试时，应

检查初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额之间的差额，是否记入股权投资差额。 ( ) FALSE

186. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应

向主要股东函证。 ( ) FALSE

187. 若被审汁单位长期投资超过其净资产的50％，注册会计师应提请被审计单位采用成本

法核算长期投资。 FALSE

188. 企业若自行保管证券必须建立专人保管，任何第二个人都不得接触。 FALSE 189. 注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未

发现账实之间存在差异．则可认为投资资产的内部控制制度得到了有效的执行，但是如果各期盘核报告的结果发现账实之间存在差异即使差异不大，也认为投资资产的内部控制制度没有到了有效的执行。 FALSE

190. 注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，库存现金的盘点必须有被审计单位

出纳员、注册会计师参加。 FALSE 191. 如果现金盘点是在资产负债表日后进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收

付金额调整至盘点日金额。 ( ) FALSE

192. 盘点库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在一项重要程序。如果注册会计师是

在资产负债表日之后实施现金盘点，则应进行相应的逆向调节，即根据盘点结果和盘点日到资产负债表日之间的业务增减变动情况倒推计算资产负债表日的余额，即现金项目的盘点结果首先应与现金日记帐余额核对，然后进行逆向调节。 ( ) TRUE 193. 盘点往往在资产负债表日后进行的，注册会计师需要根据资产负债表至审计报告日之间

所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。（ ） FALSE 194. 注册会计师通过实施银行存款的函证程序，不仅可以证实被审计单位银行存款的“存在

性”认定，而且还可以证实长期借款等负债类项目的“完整性”认定。（ ） TRUE

195. 注册会计师在对被审计单位银行存款进行审计时，如果已从被审计单位的开户银行获取

银行对账单和所有已付支票清单，则该注册会计师可根据实际需要，确定是否向该银行涵证。 FALSE

196. 注册会计师在对被审计单位银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否

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判断题

完整的重要审计程序。 FALSE 197. 注册会计师在对银行存款进行审计时，函证银行存款余额是证实资产负债表日所列银行

存款是否存在的重要程序。但如果注册会计师已直接从被审单位某一银行取得了银行存款对账单和所有已付支票就可以不向这一银行函证。 ( ) FALSE 198. 如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计

师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据．按对被审单位是否已将上期期末余额转至本期期初。 ( ) FALSE 199. 在对被审计单位会计报表期初余额进行审计时，注册会计师一般无需专门对期初余额发

表审计意见．但是应根据期初余额对所审计会计报表的影响程序，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围。 ( ) TRUE

200. 首次接受委托是指会计师事务所在被审计单位上期会计报表未经独立审计的情况下接

受的审计委托。 FALSE 201. 注册会计师对期初余额进行审计．主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重

大影响的错报或漏报。 ( ) TRUE 202. 如前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师应当考虑相关事项对本期会

计报表的影响。如其影响尚未消除，注册会计师仍应在审计报告中进行适当反映。 ( ) TRUE

203. 注册会计师在对期初余额进行审计时，如果上期财务报表未经审计或审计结论不满意

时，对流动资产和流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息。在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。 ( ) FALSE

204. 注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审计会计报表的影响。根

据期初余额对所审计会计报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额的审计范围．发表对期初余额的审计意见。 ( ) FALSE 205. 对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审

计证据，证实期初余额是否正确。 ( ) FALSE 206. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，注册会计师可通过查阅前任注册会计师的

审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据。如前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师则不能出具标准的无保留意见审计报告。 FALSE

207. 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审汁证据，以确定在审计报告

日后至会计报表对外报送之前发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。 FALSE

208. 如果知悉对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表

中是否得到充分披露。 ( ) FALSE 209. 在审计报告日后．注册会计师没有责任针对财务报表审计程序或进行专门查询。在审计

报告日至财务报表出日期间，管理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实。 ( ) TRUE

210. 在财务报表报出后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序成进行专门查询。

在审计报告日至财务报表报出日期间．管理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实。（ ） FALSE

211. 如果注册会计师知悉在审计报告日已存在的、对审计报告有影响的第三时段期后事项，

尽管已经临近公布下一期财务报表，注册会计师仍应按中国证券监督管理委员会的规定．提请管理层修改财务报表。 ( ) TRUE 212. 律师声明书所用的格式和措辞并没有定式。单位不同或情况不同，律师出具的声明书也

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判断题

不相同。但是，律师声明书的内容可能会影响注册会计师发表审计意见的类型。 ( ) TRUE

213. 根据注册会计师执业规范准则的规定，参考适用的会计准则和相关会计制度的规定评估

被审计单位的持续经营能力是注册会计师的责任。（ ） FALSE

214. 如果管理层评估持续经背能力涵盖的期间少于自资产负债表日起的12个月，注册会计

师应当提请管理层将其延伸至自资产负债表日起的12个月。但对于超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险，注册会计师则无需关注。 ( ) FALSE

215. 在考虑超出管理层评估期间的事项或情况时，注册会计师应当确定这些事项或情况对持

续经营能力的影响。如果影响重大，注册会计师应当考虑采取进一步措施。考虑提请管理层确定这些事项或情况对评估持续经营能力的潜在影响。但是除实施询问程序外，注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 TRUE 216. 当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视

为未调祭事项，但若同类未调整事项的金额合计超过所属项目层次的重要性时，应从中选择若干笔进行调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。 ( ) TRUE

217. 无沦是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中

都是以会计分录的形式体现的。 ( ) TRUE

218. 管理当局声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致， ( ) FALSE 219. 注册会计师可以采用口头或书面方式与管理当局沟通。对于重要事项，应当采用书面方

式。必要时，注册会计师应当在沟通涵中指明其仅供管理当局内部使用，因被审计单位使用不当造成的后果与注册会计师及其所在会计师事务所无关。 ( ) TRUE

220. 管理当局声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但管理当局声明

书的内容会直接影响注册会计师发表审计意见的类型。 ( ) FALSE 221. 注册会计师应当将审计过程中注意到的内部控制重大缺陷及时告知被审单位委托人。必

要时，可出具管理建议书。 ( ) FALSE 222. 审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审

计证据(包括治理层认可对财务报表的责任且巳批准财务报表的证据)，并在此基础上财财务报表形成审计意见的日期。 ( ) FALSE 223. 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用

语时，该报告称为标准审计报告。 ( ) TRUE

224. 注册会计师如果认为财务报表符合已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编

制，在所有方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；并且注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制的条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。 ( ) FALSE 225. 管理当局声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( ) FALSE 226. 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之前增加的对重大事项予以强调

的段落。 FALSE

227. 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证

据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段。 ( ) TRUE

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