审计判断题(2)

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地向被审单位管理层和对财务报告负有责任的人员进行询问外 , 还要考虑其他一些重要人员 , 如内部审计人员 , 但对级别较低或其他部门的人员 , 如采购人员、生产人员、销售人员等其他人员 , 不应浪费审计成本进行询问。 ( ) FALSE

对于连续审计业务 , 如果拟利用在以前期间获取的信息 , 注册会计师应当向前任了解被审单位情况 , 如果在确认前任注册会计师可信的前提下 , 注册会计师可以直接使用了解被审计单位及其环 境的资料。 ( ） FALSE

了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。 ( ) TRUE

注册会计师应当了解被审计单位的组织结构 , 考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险 , 包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的具体核算等方面是否正确处理。 ( ) FALSE

注册会计师应当了解被审计单位的投资活动 , 对投资活动的了解有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力 , 并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。 ( ) FALSE

注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险 , 而无需关注被审计单位的目标和战略。 ( ) FALSE

多数经营风险最终都会产生财务后果 , 从而影响财务报表。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报 , 因此 , 注册会计师应当制定识别和应对经营风险的策略。 ( ) FALSE 小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项。（ ） TRUE

被审计单位内部或外部对财务业绩衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否可能导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。（ ） TRUE

在了解内部控制时注册会计师应当考虑被审计单位是否通过建立有效的控制，以恰当应对由于使用信息技术系统而非人工系统而产生的风险。（ ） FALSE 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师应当考虑一些关键领域是否存在有效的内部控制。（ ） TRUE

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。（ ） FALSE 在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。（ ） TRUE

在财务报表重大错报风险的评估过程中 , 注册会计师应当确定 , 识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关 , 还是与财务报表整体广泛相关 , 进而影响多项认定。如果是后者 , 则属于财务报表层次的重大错报风险。 ( ) TRUE

注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施 , 对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。拟实施进一步审计程序的总体方案包括控制测试方案和实质性方案。 ( ) FALSE

注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果 , 恰当选用实质性方案或综

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合性方案。 无论选择何种方案 , 注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 ( ) TRUE

注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序。评估的认定层次重大错报风险越高 , 对通过实质性程序获取的审计证据的充分性的要求越高 , 从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。 ( ) FALSE

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 , 包括审计程序的性质、时间和范围。注册会计师不论进行控制测试还是进行实质性程序 , 都可以在期中或期末实 施。但要注意如果在期中实施了进一步审计程序 , 注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。 ( ) FALSE

如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易 , 或重大交易在期末尚未完成 , 注册会计师应当考虑交易的完整性或可理解性等认定可能存在的重大错报风险 , 并在期末或期末以后检查此类交易。 ( ) FALSE

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 , 包括审计程序的性质、时间和范围。随着重大错报风险的增加 , 注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是 , 只有当审计程序本身与特定风险相关时 , 扩大审计程序的范围才是有效的。 ( ) TRUE

如果认为仅实施控制测拭获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平 , 注册会计师应当实施相关的实质性程序以获取控制运行有效性的审计证据。 ( ) FALSE

注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。计划的保证水平越高 , 对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控 制测试为主 , 尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时 , 注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。 ( ) TRUE

注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高 ,需要实施控制测试的范围越小。（ ） FALSE

如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险 , 注册会计师应当专门针对该风险实施实 质性程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序 , 注册会计师应当使用细节测试 , 而不应使用实质性分析程序 , 以获取充分、适当的审计证据。 ( ) FALSE

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 , 包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序是指 注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、 列报 ( 包括披露 , 下同 ) 认定层次重大错报风险实施的审计程序 , 包括实质性方案和综合性方案。 ( ) FALSE

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。控制测试进一步审计程序的类型包括检查、观察、监盘、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。（ ） FALSE

财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于 , 导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。 ( ) TRUE

在计划和实施审计工作以将审计风险降至可接受的低水平时 , 注册会计师应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。防止或发现舞弊是注 册会计师的责任。 ( ) FALSE

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98. 注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作 , 充分考虑由

于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性 , 而不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（ ） TRUE

99. 注册会计师一般通过实施检查、监盘等审计程序 , 以获取用于识别舞弊导致的财务报

表重大错报风险所需的信息。 ( ) FALSE

100. 注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据 , 评价对认定层次重大错报风

险的评估是否仍然适当。如果认为不适当 , 注册会计师应当考虑实施追加的审计程序或修改审计程序。( ) TRUE

101. 注册会计师实施询问程序有助于识别异常的交易或事项 , 以及对财务报表和审计产生

影响的金额、比率和趋势。 ( ) FALSE

102. 注册会计师应当询问治理层 , 以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

但治理层对注册会计师询问的答复不可作为管理层答复的 佐证信息。 ( ) FALSE

103. 对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入 , 注册会计师应当

假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 , 并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。（ ） TRUE

104. 注册会计师应当运用审计抽样，考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处

行业等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度。（ ） FALSE 105. 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影

响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常关系或偏离预期的关系，注册会计师应当在识别舞弊导致的重大错报风险时考虑这些比较结果。（ ） TRUE

106. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施专门

的审计程序。（ ） TRUE 107. 注册会计师可以根据具体情况，单独或综合使用选取测试项目的方法，但所使用的方法

应当能够有效地提供充分、适当的审计证据，以实现审计程序的目标。根据判断选取特定项目，通常更是用于细节测试，容易产生抽样风险。（ ） FALSE

108. 选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。通常

对按照这种方法所获取的项目实施审计程序的结果可以推断至整个总体。（ ） FALSE

109. 在运用审计抽样之前，审计风险等于非抽样风险。随着统计抽样的引入，大量的业务被

置于这种科学方法的范围之内，虽然少许增加了抽样风险，但与此同时，非抽样风险有所下降，这就使得总体上讲，审计风险有所下降。（ ） FALSE

110. 在获取审计证据时，注册会计师应当运用职业判断，评估重大错报风险，并设计进一步

审计程序，以确保将审计风险降至可接受的低水平。抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和审计风险的确定。（ ） FALSE 111. 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通

过对业务的指导、监督和复核降低抽样风险。（ ） TRUE

112. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。非统计抽

样要求注册会计师在设计、实施和评价样本是运用职业判断，而统计抽样则不要求。（ ） FALSE 113. 在实施控制测试时，注册会计师通常根据对相关控制的设计和执行情况的了解，或根据

从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差额进行评估。在实施

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细节测试中时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估。（ ） FALSE 114. 在实细节制测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或帐户余额进行分层，以

将更多的审计资源投入到大额项目中。（ ) TRUE

115. 注册会计师应当将推断的总体误差金额与可容忍误差比较。在实施控制和细节测试中，

可容忍误差即可容忍错报，其金额小于或等于注册会计师针对所审计的使用的重要性水平。（ ) FALSE

116. 系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，

顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。（ ） TRUE

117. 注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，应关注抽样风险。其中控制测试时应关注

抽样风险包括信赖不足风险和信赖过度风险；实质性测试时应关注抽样风险包括误受风险和误拒风险。信赖不足风险与误受风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误拒风险、误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。（ ） FALSE 118. 对被审计单位特殊存货未进行监盘，注册会计师应采取替代审计程序，如果注册会计师

无法或没有执行替代审计程序，则将该项目视为一项误差。（ ） TRUE 119. 注册会计师采用发现抽样，能有效地提高审计工作效率，降低审计费用。（ ）

FALSE

120. 注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在无法实施或者没

有替代审计程序时，应将有关样本视为一项可容忍误差。（ ） FALSE 121. 均值估计抽样是通过抽样检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推总体的平均值和

总值的方法。即使被审计单位提供的数据不完整、不可靠，甚至缺少基本的账面记录，也可以使用单位平均估计抽样方法。（ ) TRUE

122. 注册会计师在对 2007 年度主营业务收入截止测试时 , 应当以该年度的账簿记录为起

点 , 以检查是否高估主营业务收入。（ ） TRUE

123. 由于记录销售这项控制程序 , 注册会计师主要关心的是销售发票是否记录正确 , 并归

属适当的会计期间；因此 , 该控制程序只与“发生”、“完整性”认定相关。（ ） FALSE

124. 注册会计师在对被审单位主营业务收人审计时 , 在超过正常信用期限收款 ( 分期收

款结算方式 ), 应按合同约定的收款日期分期确认收入。（ ） FALSE

125. 年度主营业务收入的截止测试时 , 注册会计师应以该年度的销售发票为起点 , 以检查

是否高估主营业务收入。（ ） FALSE

126. 注册会计师检查被审单位发运凭证是否连续编号 , 有无缺号 , 有利于证实销货业务的

真实性。（ ） FALSE

127. 注册会计师在对上市公司销货业务进行审计时 , 一般侧重检查虚报资产和收入 , 通常

元需对完整性目标进行实质性测试。但如果内部控制不健 全 , 仍有必要对完整性目标进行实质性测试。（ ） TRUE 128. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期是否在同一会计期间主营业务收

入截止测试的关键所在。（ ） TRUE

129. 注册会计师在审计被审计单位主营业务收入的真实性时 , 应考虑具体的销售方式。如

果企业采用委托外贸代理出口、实行代理方式的 , 注册会计师应重要检查代办发运凭证是否真实。（ ） FALSE

130. 注册会计师在选行实质性测试中 , 为了判断所审项目的总体合理性 , 一般首先应编制

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或索取所审项目的明细表。（ ） TRUE

131. 注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异 , 则应进一步扩

大函证范围。（ ） FALSE

132. 虽然注册会计师向被审计单位债务人选行函证 , 取得回函的所有权归属于会计师事务

所 ,, 但在委托人同意的情况下 , 会计师事务所还可以将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。（ ） FALSE

133. 在对销货业务审计中 , 注册会计师通常况需对完整性目标进行交易实质性测试，但如

果内部控制不健全 , 就有必要进行这种测试。（ ） TRUE

134. 注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时 , 如果大额逾期的应收账款经第二次

函证仍未回函 , 注册会计师应当提请被审计单位增列坏账准备。（ ） FALSE 135. 注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时 , 如果向某债务单位寄发的首封积极

式询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序 ,检查与销售有关的合同、发货 凭证等。（ ） FALSE

136. 注册会计师审查应收账款时 , 往往优先考虑采用函证审计程序 , 只有无法取得函证审

计结果时 , 才采用检查与销售有关的合同、凭证等替代审计程序，其主要目的是为主获取更加可靠、 适当的证据 , 因为 ,外部证据比内部证据可靠。（ ） TRUE

137. 注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性测试时 ,可以通过计算坏账准备金额占

应收账款余额的比率 , 并和以前年度的相关比率比较 , 检查分析其重大差异等分析的方法 , 以发现有重要问题的领域。（ ） TRUE

138. 如果应收账款最终收回或收到退货 , 说明当时人账的销售业务是真实的；如果应收账

款贷方发生额是注销坏账或长期挂账 ,注册会计师应当怀疑当时人账的销售业务是否是虚构的。（ ） TRUE

139. 企业发生对外销售商品房业务时 , 如果注册会计师能够确定企业已办理的移送手续符

合规定 ,则应认可企业确认主营业务收入。（ ） FALSE

140. 被审单位应当将办奥销售、发货、收款三项 ,业务的部门 ( 或岗位 ) 分别设立 , 这是

销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。（ ） TRUE 141. 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产实物为起点，追查到固定资产明

细帐，重点观察本期新增加的重要固定资产。 FALSE 142. L注册会计师对S公司2007年度会计报表进行审计，发现S公司用非专用借款(一般借

款)自建固定资产，将一般借款符合资本化条件的借款费用予以资本化，计入在建工程成本。L注册会计师经查实确属事实，在未发现其它问题的情况下，注册会计师发表了无保留意见审计报告。 TRUE

143. 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有

关情况详细计入工作底稿之外，还应建议被审计单位进行相应的调整。 FALSE 144. 注册会计师在对应付账款进行审计的过程中，一般情况下不需要实施涵证程序，因为注

册会计师可以通过取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 FALSE 145. 固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经

济效益，从而适用不同的折旧率或折旧方法的，应当单独确认固定资产。 TRUE

146. 被审单位认为对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，

将其计入固定资产的建造成本；在竣工结算后发生的，则应作为当期费用处理。 FALSE

147. 注册会计师在对上市公司2007年年度会计报表审计时，发现被审单位将2006年计提的

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