民间非营利组织年检审计报告参考格式(2)

我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《民间非营利组织会计制度》的规定，未能公允反映ABC单位20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务活动成果和现金流量。

附件：1. 20××年××月××日资产负债表 2. 20××年度业务活动表 3. 20××年度现金流量表 4. 20××年度会计报表附注 5.审计事项说明

6. 审计机构营业执照复印件 7. 审计机构执业证书复印件 8. 注册会计师执业资格证复印件

××会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：×××(签名并盖章)

中国注册会计师：×××(签名并盖章)

中国××市 20××年×月×日

(以民间非营利组织年检为主要目的年报审计报告会计报表附注参考格式)

（单 位 名 称）

会计报表附注

截止 年 月 日 [除特别说明，以人民币元表述]

一、单位简介

（主要介绍单位名称、成立时间、批文号、许可证号、登记证号、开办资金、法定代表人、职工人数、办公地址、业务范围、机构设臵。）

二、主要会计政策、会计估计 1、会计制度

执行《民间非营利组织会计制度》及相关补充规定。 2、会计期间

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3、记账本位币

以人民币作为记账本位币。 4、记账基础

以权责发生制为记账基础。 5、坏账核算办法 （1）坏账确认标准

对因债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、以及发生严重的自然灾害导致停产等有确凿证据表明确实无法收回的应收款项确认为坏账。

（2）坏账损失采用备抵法。 6、存货的核算

（1）购进存货采用实际成本核算;

（2）发出存货按加权平均法确定实际成本; （3）低值易耗品的摊销采用一次摊销法。 7、长期投资核算方法 （1）长期股权投资

a. 长期股权投资在取得时，按照取得时的实际成本作为初始投资成本； b. 长期股权投资持有期间，按照不同情况分别采用成本法或者权益法核算； c. 改变投资目的，将短期投资划转为长期股权投资时，按其投资成本与市价孰低确定长期股权投资成本。

d. 处臵长期股权投资时，投资的帐面价值与实际取得收入的差额确认为当期投资损益。

（2）长期债权投资

a. 长期债权投资在取得时，按照取得时的实际成本作为初始投资成本； b. 长期债权投资持有期间，按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。 c. 处臵长期债权投资时，投资的帐面价值与实际取得的收入的差额确认为当期投资损益。

8、固定资产及累计折旧方法

（1）固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

A、为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的； B、预计使用年限超过一年； C、单位价值较高。

（2）购买的固定资产按买价上支付的运费、包装费、安装成本、税金等计价;接受捐赠的根据捐赠者提供的有关凭据加上接受时发生的各项费用计价或以其公允价值作为入帐价值；融资租入的按租赁协议确定的设备价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价；盘盈的按同类固定资产的重臵完全价值计价。

（3）固定资产折旧采用直线法。 9、收入确认的原则

收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务者潜力的流入。收入应当按照其来源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。

确认收入时，应当区分交换交易所形成的收入和非交换交易所形成的收入。 10、所得税会计处理方法

所得税会计处理方法采用应付税款法。 三、主要税项

税 种 营业税 所得税 城市维护建设税 教育费附加 税 率 计税依据 按业务活动收入 按应纳税所得额 按流转税额 按流转税额

四、会计报表主要项目注释

1、货币资金期末余额：

种 类 现金 银行存款 合 计

币 种 人民币 人民币 期初数 期末数

2、应收款项期末余额： 账龄 1年以内 1-2年以内 3年以上 合计

主要债务人名称（前五名）

3、预付帐款期末余额: 账龄 1年以内 1-2年以内 3年以上 合计

主要债务人名称（前五名） 4、存货期末余额:

项 目 库存商品 低值易耗品 合 计 5、待摊费用期末余额: 明细项目内容

金额 期初数 比例 坏账准备 金额 期末数 比例 坏账准备 期末数 金额 期初数 比例 期末数 金额 比例 期末数 期 初 数 年初余额 本年增加 期 末 数 本年摊销 年末余额

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